المعالجة الضريبية لتكلفة الاقتراض

مشاركة

المعالجة الضريبية لتكلفة الاقتراض

خرج المشرع الضريبي المصري عن المعالجة المحاسبية الواردة فى المعيار

المحاسبي المصري رقم ( 14 ) وأورد معالجة خاصة في قانون الضرائب على الدخل رقم

( 91 ) لسنة 2005 تقضى بما يلى :---

1- بالنسبة للأشخاص الطبيعيين :--

تعتبر عوائد القروض من التكاليف واجبة الخصم وذلك بالشروط التالية :--

أ- ان تكون العوائد عن قروض مستخدمة بالفعل فى النشاط فإذا لم تستخدم القروض فى النشاط فلا تعتبر عوائدها من التكاليف واجبة الخصم

ب- ألا تزيد قيمة العوائد المسددة عن ضعف سعر الائتمان والخصم المعلن من البنك المركزي فى اول يناير أول أول يوم عمل فى بداية السنة الميلادية . فإذا زاد العائد المسدد عن ذلك فلا تعتبر الزيادة من التكاليف واجبة الخصم .

ج- أن يخصم من العوائد المدينة العوائد الدائنة التي تحصل عليها المنشأة من الغير سواء كانت غير خاضعة للضريبة أو معفاة منها قانونا

فإذا تجاوزت العوائد المدينة مقدار العوائد الدائنة غير الخاضعة للضريبة أو المعفاة منها قانونا فإن الزيادة في العوائد المدينة تعتبر من التكاليف واجبة الخصم

ويقصد بالعوائد الدائنة التي تخصم من العوائد المدينة للقروض المستخدمة فى النشاط كل ما يحصل علية الممول من مبالغ مقابل الاستثمار في القروض والسلفيات

  والديون أيا كان نوعها والسندات وأذون الخزانة والودائع والتأمينات النقدية وذلك بشرط أن تكون تلك العوائد الدائنة غير خاضعة للضريبة أو معفاة منها .

د- ألا تكون القروض والديون مدفوعة لأشخاص طبيعيين غير خاضعين للضريبة أو معفيين منها فإذا كانت كذلك فلا تعتبر من التكاليف واجبة الخصم فيما عدا عوائد السندات التي تطرح فى اكتتاب عام إذ تعتبر من التكاليف واجبة الخصم حتى لو كانت مدفوعة لأشخاص طبيعيين غير خاضعين للضريبة أو معفيين منها

2- بالنسبة للأشخاص الاعتبارية :----

تعتبر عوائد القروض والسلفيات التى تدفعها الأشخاص الاعتبارية الخاضعة للضريبة من التكاليف واجبة الخصم بالشروط التالية:---

أ- ألا تزيد قيمة القروض والسلفيات عن أربعة أمثال متوسط حقوق الملكية وفقا للقوائم المالية التى يتم إعدادها طبقا لمعايير المحاسبة المصرية فإذا زادت عن ذلك عن ذلك فان الزيادة لا تعتبر عوائدها من التكاليف واجبة الخصم وذلك للبند ( 1 ) من المادة ( 52 ) من القانون

وقد استثنى من ذلك بموجب المادة السابعة من مواد إصدار القانون رقم 91 لسنة 2005 عوائد القروض والسلفيات عن المدة التي تبدأ من السنة الضريبية 2005 وتنتهي بنهاية السنة الضريبية 2009 .

أما العوائد المدينة التي تدفعها البنوك وشركات التأمين والشركات التي تباشر نشاط التمويل التي يصدر بتحديدها قرار من وزير المالية فتعتبر من التكاليف واجبة الخصم أيا كان مقدار القروض والسلفيات التي حصلت عليها تلك الجهات .

ب- ألا تكون القروض والديون على اختلاف أنواعها مدفوعة لأشخاص طبيعيين غير خاضعين للضريبة أو معفين منها فإذا كانت كذلك فلا تعتبر عوائد أيا كان مقدارها من التكاليف واجبة الخصم .

ج- ألا تزيد قيمة العوائد المسددة عن مثلى سعر الائتمان والخصم المعلن من البنك المركزي فى بداية السنة الميلادية التي تنتهي فيها الفترة الضريبية فإذا زادت العوائد المسددة عن ذلك فلا تعتبر الزيادة من التكاليف واجبة الخصم تطبيقا للبند ( 4 ) من المادة (24 ) من القانون .

د- أن يخصم من العوائد المدينة مقدار العوائد الدائنة التي تحصل عليها المنشأة من الغير سواء للبند (1) من المادة (23) من القانون بحيث يقتصر الخصم ضمن التكاليف على المبلغ المتبقي من قيمة العوائد المدينة أما إذا زادت العوائد الدائنة عن مقدار العوائد المدينة فلا توجد مبالغ تعتبر في هذه الحالة من التكاليف واجبة الخصم .

10 مواقع علمية مفيدة

مشاركة

10 مواقع علمية مفيدة 
 
1  - تيد
تيد عبارة عن مؤتمر او قاعة محاضرات يأتيها الناس من مختلف انحاء العالم، الفكرة ان ted يمنحهم 18 دقيقة كحد أقصى لإلقاء أفضل محاضرة في حياتهم.
الرابط فيه كل محاضرات الموقع مترجمة للغة العربية
https://www.ted.com/talks/browse?language=ar
محاضرة يوميا تفرق كثيرا

2  - كورسيرا
من اشهر مواقع الكورسات الاونلاين على النت ، فيه كورسات مجانية في كل المجالات واحيانا تاخذ شهادة بعد إنهاء الدورة ، الموقع كنز، الكورسات تكون باللغة الانجليزية ، فحاول تحسين لغتك. https://www.coursera.org   https://www.coursera.org

3  - أكاديمية خان
من أكبر المواقع التعليمية، يحتوي على دروس في كل العلوم تقريبا وجميعها مجانية.
https://ar.khanacademy.org/https://www.ted.com/talks/browse?language=ar

4  - رشف
أكبر موقع عربي للكتب، يحتوي على فهرس ضخم للكتب العربية والمؤلفين ودليل للناشرين، والكثير من الكتب يمكن تحميلها مجاناً، كما يمكن لأي شخص إضافة كتب بنفسه لزيادة عدد الكتب.
http://rashf.comhttp://rashf.com

5  - ويكي هاو
تريد أن تعمل شئ معين ولا تعرف الطريقة، هذا الموقع موسوعة عن كيفية عمل أي شيء، و لذلك جميع مقالات ويكي هاو تبدأ بـ “كيف” أو “How to"
ما يقرب من 100 الف مقال في شتى مجالات الحياة ، والفيديو لا يتعدى الـ 10 دقائق.
الموقع متوفر ب 60 لغة منها العربية
http://www.wikihow.com/Main-Pagehttp://www.wikihow.com/Main-Page

6  -لغز
موقع متخصص في الألغاز المنطقية، يحتوي على الألغاز وحلها، الألغاز المنطقية تحتاج لتفكير أكثر من الفوازير ولا تعتمد على التلاعب بالألفاظ، هذا الموقع تعليمي وترفيهي معا.
http://loghz.nethttp://loghz.net

-7 أوداسيتي
موقع كورسات مجانية مثل أكاديمية خان وكورسيرا، به آلاف الكورسات في جميع الفروع.
https://www.udacity.com/https://www.udacity.com/

8   - هاوكاست
هذا الموقع يشبه ويكي هاو الذي ذكرناه، لكنه يشرح كيف يمكنك عمل أي شيء بالڤيديو وليس بالنص فقط، وهو يشبه يوتيوب لكن متخصص في موضوع الشرح.
http://howcast.com
  -9 إي كيف
موقع عربي يكاد يكون نسخة من هاوكاست، مئات من الڤيديوهات تشرح مواضيع لا حصر لها في كل المجالات، باللغة العربية.
http://ekayf.com/

10   - تلفزيون المعرفة
موقع عربي يجمع مئات الڤيديوهات المفيدة والأفلام الوثائقية، يعتبر هذا الموقع أكثر المواقع أمانا للأسرة لأنه لا يحتوي على أي مشاهد سيئة أو إباحية، يمكنك اعتباره نسخة نظيفة من يوتيوب.
http://almarefa.info


لو تابعت هذه المواقع بشكل يومي، مقدار العلم الذي يمكنك تحصيله منها سيكون أضعاف العلم الذي حصلته في التعليم الحكومي وأكثر، 
كل الذي تحتاجه (كمبيوتر/هاتفك الذكي - إنترنت - قلم وورقة - وقليل من الإرادة(.*

دراسة عن نشاط المقاولات

مشاركة

مصلحة الضرائب على المبيعات

قطاع الفحص والتحصيل

الإدارة المركزية للفحص

دراسة عن نشاط المقاولات
https://drive.google.com/file/d/0B6h7mWiPUOGaTC0yNjhPMUY0S2M/view?usp=sharing

تعليمات تنفيذية رقم 21 بند 571 لسنة 2005 بشان المحاسبة الضريبية لنشاط مراكز الدروس الخصوصية

مشاركة

تعليمات تنفيذية رقم 21 بند 571 لسنة 2005

بشان المحاسبة الضريبية  لنشاط  مراكز الدروس الخصوصية https://drive.google.com/file/d/0B6h7mWiPUOGaYlgxMEg5SUwtYUk/view?usp=sharing

المــــــــــــادة العلمـــــــــــــية للمفاهيم الضريبية المستحدثة

مشاركة

مصلحة الضرائب المصرية

المــــــــــــادة العلمـــــــــــــية

للمفاهيم الضريبية المستحدثة

المحتويــــــــــــــات

   

https://drive.google.com/file/d/0B6h7mWiPUOGaYXk2ajlBa25sa2c/view?usp=sharing

*   أولا     :   المنشاة الدائمة

*   ثانيا     :   العقود طويلة الآجل

*   ثالثا     :   العوائد المدينة

*   رابعا    :   الإهلاك

*   خامسا   :   السعر المحايد

*   سادسا   :   تغيير الشكل القانونى

*   سابعا   :   المراجحة الضريبية

تعليمات تنفيذية رقم ( 55 ) لسنة 1988 في شأن تأجير السيارات الملاكي

مشاركة

تعليمات تنفيذية رقم ( 55 ) لسنة 1988

في شأن تأجير السيارات الملاكي

لاحظ الجهاز المركزي المحاسبات اختلاف أسس المحاسبة لنشاط تأجير السيارات الملاكي لدي محاسبة المأمورية الواحدة لمموليها وبين المأموريات وبعضها البعض .

وتوحيدا لأسس المحاسبة في هذا النشاط أجرت الإدارة دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت الإطلاع علي العديد من ملفات مموليه لدي المأموريات الضريبية وانتهت من الدراسة إلي الأسس الآتية يجب تطبيقها في الحالات التقديرية أما الحالات الدفترية المقدم عنها إقرارات معتمدة من محاسب قانوني فيجري بشأنها ما يجري علي حالات الدفاتر عدم إهدار الدفاتر إلا لأسباب قوية حسب التعليمات التنفيذية العديدة التي صدرت في هذا الشأن .

أولاً : بالنسبة لحصر ممولي هذا النشاط : -

إضافة إلي ما سيتم حصره عن طريق حضور المؤجر إلي المأمورية المختصة لاستخراج البطاقة الضريبية في حالة التعامل مع الجهات الحكومية أو شركات القطاع العام يجب علي المأموريات التحري والإطلاع لدي معارض السيارات ومكاتب تأجير السيارات وشركات السياحة والفنادق وشركات السياحة والفنادق وشركات الطيران للحصول منها علي أرقام السيارات الملاكي المؤجرة لها والتي تقوم هذه الجهات باستخدامها لأعمالها أو إعادة تأجيرها للغير .

ثانيا : بالنسبة للإيراد يحدد كما يلي : -

يتم الإطلاع علي العقود المقدمة من الممولين وتجري مقارنة بين ما يرد بها مع ما يرد من جهات الاستئجار بالنماذج 4 ض مع الاتصال بهذه الجهات للتأكد من القيمة الحقيقية للتأجير ومع مراعاة مسايرة القيمة الايجارية الواردة بهذه العقود بالأسعار السائدة في وقت التأجير وفي الحالات التي يتم التأجير فيها بدون عقود يتم تحديد القيمة الايجارية من خلال المناقشة وظروف التأجير والأسعار السائدة وقت التأجير ، كما يوضع في الاعتبار محاسبة الجهات التي تعيد التأجير بإضافة الفرق بين قيمة التأجير من الغير وإعادة التأجير للغير لإيراداتها .

ثالثـا : بالنسبة لمدة الايجاره :-

تحدد طبقا لما يرد بالتعاقد سواء كان عن فترة كاملة أو أسبوع أو شهر أو يوم أو ساعة أو طبقا لما يتضح للمأمورية من تحرياتها واطلاعاتها لدي معارض السيارات كشركات السياحة والفنادق وشركات الطيران ووكالات تأجير السيارات .

رابعا : بالنسبة لنسبة صافي الربح يتم التفرقة بين الحالات التالية : -

أ - حالة التأجير بدون سائق وبدون تحمل لمصروفات التشغيل سواء الوقود أو الصيانة فتطبق نسبة صافي ربح 60 % - 70 % مع مراعاة التحرك داخل هذه النسبة في ظل ظروف مصروفات التشغيل ومدي تحملها بمعرفة المؤجر أو المستأجر أيهما جزء منها وتحمل الطرف الأخر بالباقي .

ب - حـالة التـأجيـر بسائق مع تحمل مصروفات التشغيل من وقود وخلافه تطبق نسبة ربح من 40 % - 50 % مع مراعاة التحرك داخل هذه النسبة في ظل ظروف المصروفات الخاصة بالتشغيل ومدي تحملها بمعرفة المستأجر أو المؤجر وتحمل أيهما بجزء منها مع تحمل الطرف الأخر بالجزء الباقي .

ج - يراعي محاسبة السائق عن ضريبة كسب العمل :

وعلي جميع المأموريات تنفيذ ذلك بكل دقة وعدم الخروج عن هذه التعليمات إلا لدلائل قوية مؤكدة تخالف ذلك أو إذا ورد بإقرارات الممولين ما يزيد علي النسب التي انتهت إليها هذه التعليمات وبعد العرض علي السيد / رئيس المأمورية

تحريرا في : 13/9/1988

تعليمات تنفيذية للفحص رقم (21) لسنة 2000 بشـــأن أسس المحاسبة الضريبية لنشاط تجارة الزهور ونباتات الزينـة

مشاركة

تعليمات تنفيذية للفحص رقم (21) لسنة 2000

بشـــأن

أسس المحاسبة الضريبية لنشاط تجارة الزهور ونباتات الزينـة

نظرا لعدم سبق صدور تعليمات تنفيذية للفحص لنشاط تجارة الزهور ونباتات الزينة ونظرا لانتشار هذا النشاط في الآونة الأخيرة وتوحيدا لأسس محاسبة ممولي هذا النشاط إرساءاً لقواعد الثقة بين المصلحة وكافة الممولين .

قامت الإدارة بعمل دراسات لهذا النشاط تضمنت ما يلــي : -

1 - الاطلاع علي ملفات ممولي هذا النشاط ( أسس الفحص / قرارات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) .

2 - الدراسات المقدمة من بعض المأموريات .

3 - مخاطبة الغرفة التجارية والتي أفادت بعدم وجود شعبة لهذا النشاط .

4 - عقد اجتماع مع السادة مديري الفحص بالمأموريات المختلفـة .

وقــد أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة اتباع الأسس التالية عند محاسبة الحالات التقديريـة .

أولا رقــم الأعمـال : -

يتم تحديد رقم الأعمال من حيث ( الكمية وأسعار البيع ) استرشادا بالعناصر التاليـة : -

1 - كمية الزهور ونباتات الزينة الموجودة بالمنشأة وأنواع كل منها طبقا لما تسفر عنـه المعاينات المتكررة للمنشأة وفروعها ( إن وجدت ) خلال أيام الرواج والأيام العادية مع الرجوع للأسعار المعلنة بالمنشأة .

2 - مناقشة الممول مناقشة تفصيلية لتحديد طبيعة النشاط وكذلك الخدمات التي تقدم للعملاء وكافة الإيرادات الفرعية الأخرى والكميات التي يتم شرائها ونوعها وأسعارها وعدد مرات الشراء خلال الأسبوع وأسعار البيع وحجم المبيعات أيام الرواج والأيام العادية ، عدد السيارات التي يتم تزيينها أسبوعيا وأسعارها ومدي وجود مشاتل خاصة بالمنشأة من عدمه وهامش الربح بالنسبة لكافة الأنشطة التي تزاولها المنشأة وحجم التوريدات وتحديد الجهات التي يتم التوريد لها وكذلك المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط .

3 - عدد العاملين بالمنشأة بخلاف الممول أو الشركــاء .

4 - الوسيلة التي يتم بها توصيل الطلبات للعملاء وعددها ( دراجات / ألات بخارية ) .

5 - شهرة وموقع المنشأة ( منطقة راقية / منطقة شعبية ) ومدي قربها من النوادي ، الفنادق ، المستشفيات وأماكن الأفراح لأثر ذلك علي كمية المبيعات وأسعارها ونوع الخدمة المقدمة .

6 - مستندات البيع مثل صور فواتير البيع والأجندات المدون بها عناوين العملاء .

7 - الإقرار الضريبي ويتم الاسترشاد بما ورد به من بيانات للاستفادة منها عند التقديـر .

8 - بيانات التعامل مثل ( بيانات الخصم والإضافة / البيانات الواردة بسجل التعاقدات بالمأمورية ) وغير ذلك من البيانات التي يمكن الحصول عليها من أي مصادر أخري .

ثانيا عـدد أيـام العمــل : -

تحتسب عــدد أيام العمل فـي السنة طبقا لما يلــي : -

أ - الزهـور 360 يـوم وتنقسم إلى : -

أيـام رواج بواقـع 200 يـوم

أيـام عادية بواقـع 160 يـوم

ب - نباتات الزينـة 52 أسبــوع

ج - تزيين السيارات52 أسبــوع

ثالثا نسبة مجمل الربـــح : -

تحتسب نسبة مجمل الربح علي النحو التالـــي : -

- الزهور ونباتات الزينة بواقع 45 %

- تزيين السيارات بواقـــع 50 %

- خدمات ( صيانة / إشراف / تشجير ) 60 %

- التوريدات ( ويطبق بشأنها ما ورد بالتعليمات التنفيذية للفحص رقم 19 لسنة 1999 ) 35%

رابعـا إيـرادات أخــري : -

يتم محاسبة المنشأة عن أي إيرادات أخري يثبت مزاولتها فعلا مثل بيع أكياس الطمي - الأدوية الخاصة بالزهور ونباتات الزينة .. الخ وطبقا لما تسفر عنه المعاينة والمناقشة والإقرارات الضريبية المقدمــة .

خامسا المصروفات الإداريـة : -

تحتسب كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط وفقا للتعليمات التنفيذية للفحص رقم 8 لسنة 1999 .

يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها ما يخالف ذلك بعـد موافقة رئيس المأموريــة .

علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقـــة .

تحريرا في : 12/3/2000