تطوير قائمة مصادر الأموال واستخداماتها

مشاركة

تطوير قائمة مصادر الأموال واستخداماتها

الدكتور :أحمد سباعى

يمكن تطوير قائمة مصادر الأموال واستخداماتها من زاويتين؛ الأولى توضح صافي ربح النشاط العادي والثانية توضح راس المال العامل، وفيما يلي إيضاح لطريقة إعداد هذه الصور المطورة من القائمة.

الصورة المطورة الأولى: ابراز صافي ربح النشاط العادي

تهدف هذه الصورة المطورة ابراز صافي ربح النشاط العادي باعتباره يمثل المصدر الأول من مصادر الأموال التي تهم المساهمين والمستثمرين والمقرضين وغيرهم. وأيضا التفرقة بين الربح العادي الناتج عن الأنشطة العادية للمنشأة والذي يعتبر من المؤشرات الهامة عند الحكم على كفاءة إدارة المنشأة والربح غير العادي الغير مرتبط بالنشاط العادي للمنشأة والناتج عن أنشطة أخرى مثل أرباح بيع أصول ثابتة أو أرباح بيع الأوراق المالية في المنشأة التي لا يمثل الاتجار في الأوراق المالية من أنشطتها الرئيسية.

ويتم يتم فصل الأرباح العادية عن الأرباح غير العادية في قائمة مصادر الأموال واستخدامتها.

9                    مثال:

فيما يلي ميزانية شركة القاهرة عن العام المنتهي في 31 ديسمبر 2005: (الأرقام بالألف جنيه) 

2005	2004	الأصول والأرصدة المدينة الأخرى	2005	2004	حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى
900 (180) 200 300 100 100	600 (100) 300 250 150 120	أصول ثابتة: - مجمعات الإهلاك أصول متداولة: مخزون مدينون أوراق مالية نقدية	800 300 50 270	700 300 - 320	حقوق الملكية: راس المال الاحتياطيات صافي ربح العام (قبل التوزيع) الالتزامات المتداولة: دائنون وأوراق دفع
1420	1320	المجموع	1420	1320	المجموع

فإذا علمت أن أرباح عام 2005 بلغت 50 ألف جنيه وتتضمن أرباح غير عادية قدرها 10 ألاف جنيه. 

المطلوب: إعداد قائمة مصادر الأموال واستخداماتها بشكل يبرز صافي ربح النشاط العادي

الحل:

إعداد قائمة التغيرات بين عناصر الميزانية بين عامي 2005 و2004:

التغير	2005	2004	الأصول والأرصدة المدينة الأخرى	التغير	2005	2004	حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى
300 (100) 50 (50) (20)	900 200 300 100 100	600 300 250 150 120	أصول ثابتة: أصول متداولة: مخزون مدينون أوراق مالية نقدية	100 - 40 10 80 (50)	800 300 40 10 180 270	700 300 - - 100 320	حقوق الملكية: راس المال الاحتياطيات صافي ربح النشاط العادي أرباح غير عادية مجمعات الإهلاك الالتزامات المتداولة: دائنون وأوراق دفع
180	1600	1420	المجموع	180	1600	1420	المجموع

9      ملحوظة:

تم تقسيم أرباح العام إلى أرباح عادية وتبلغ 40 ألف (50 – 40) وأرباح غير عادية وتبلغ 10 ألاف جنيه.

الصورة المطورة لقائمة مصادر الأموال واستخداماتها

ابراز صافي ربح النشاط العادي (مع التحليل النسبي)

البيان	القيمة	٪
أولا: مصادر الأموال: زيادة حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى: زيادة رأس المال صافي ربح النشاط العادي (50 – 10) أرباح غير عادية (ربح بيع الأوراق المالية) زيادة مجمعات الإهلاك (اهلاكات هذا العام) نقص الأصول والأرصدة المدينة الأخرى: التصرف في (بيع) جزء من المخزون بيع جزء من الأوراق المالية نقص النقدية	100 40 10 80 100 50 20	25 ٪ 10 ٪ 2.5 ٪ 20 ٪ 25 ٪ 12.5٪ 5 ٪
مجموع مصادر الأموال	400	100 ٪
ثانيا: استخدامات الأموال: نقص حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى: سداد جزء من المستحق للدائنين (نقص الدائنين) زيادة الأصول والأرصدة المدينة الأخرى: إضافات رأسمالية للأصول الثابتة زيادة المدينون (منح تسهيلات ائتمانية للمدينين)	50 300 50	12.5٪ 75 ٪ 12.5٪
مجموع استخدامات الأموال	400	100٪

ج

يتضح من التحليل النسبي لقائمة مصادر الأموال واستخداماتها ما يلي:

Û       توفرت للمنشأة أموالا قدرها 400 ألف جنيه عام 2005 من عدة مصادر؛ يأتي على رأسها كل من زيادة راس المال وبيع جزء من المخزون بنسبة 25٪ لكل منهما ثم اهلاكات هذا العام بنسبة 20٪ ثم بيع أوراق مالية بنسبة 12.5٪ ثم صافي ربح النشاط العادي بنسبة 10٪، ثم استخدام جزء من الرصيد النقدي المتاح للمنشأة مما أدى إلى نقص النقدية بنسبة 5٪، وأخيرا الأرباح التي تحققت من بيع الأوراق المالية بنسبة 2.5٪.

Û       تم استخدام 75٪ من الأموال في إضافات رأسمالية للأصول الثابتة، وتم سداد جزء من المستحق للدائنين وتم منح تسهيلات ائتمانية للمدينين بما يعادل 12.5٪ لكل منهما.

Û       إذن كل مصادر الأموال خلال عام 2005 كانت مصادر داخلية حيث لم تحصل المنشاة على قروض أو سحب على المكشوف من البنوك أو تسهيلات ائتمانية من الدائنين.

الصورة المطورة الثانية: ابراز التغير في صافي رأس المال العامل

9   تهدف هذه الصورة المطورة ابراز التغير في صافي رأس المال العامل بين سنتين. ويتم حسابه كما يلي:

صافي راس المال العامل = الأصول المتداولة – الالتزامات المتداولة

التغير في صافي راس المال العامل =

صافي راس المال العامل للعام الحالي – صافي راس المال العامل للعام السابق

ويلاحظ أن التغير في صافي راس المال العامل قد يكون موجبا أو سالبا؛ فإذا كان موجبا فهذا يعني زيادة في صافي الأصول المتداولة (أي الأصول المتداولة بعد خصم الخصوم المتداولة) وبالتالي يعتبر استخداما للأموال، أما إذا كان التغير سالبا فانه يعني انخفاضا في صافي الأصول المتداولة وبالتالي يعتبر مصدرا للأموال

وعلى ذلك تكون قائمة مصادر الأموال واستخداماتها على النحو التالي:

البيان	القيمة
أولا: مصادر الأموال: 1- زيادة حقوق الملكية 2- زيادة الالتزامات طويلة الأجل 3- نقص الأصول الثابتة 3- التغير في صافي راس المال العامل (إذا كان سالبا)
مجموع مصادر الأموال
ثانيا: استخدامات الأموال: 1- نقص حقوق الملكية 2- نقص الالتزامات طويلة الأجل 3- زيادة الأصول الثابتة 3- التغير في صافي راس المال العامل (اذا كان موجبا)
مجموع استخدامات الأموال

يلاحظ آن :

القائمة لم تتضمن الزيادة أو النقص في الأصول المتداولة والخصوم المتداولة على أساس انه تمت الاستعاضة عنهما بالتغير في صافي راس المال العامل.

9                    مثال:

المطلوب إعداد قائمة مصادر واستخدامات الأموال مع ابراز التغير في راس المال العامل لشركة القاهرة في المثال السابق.

الحل:

أولا: حساب التغير في صافي راس المال العامل:

2005	2004	بيان
200 300 100 100	300 250 150 120	أصول متداولة: مخزون مدينون أوراق مالية نقدية
700	820	مجموع الأصول المتداولة
270	320	الالتزامات المتداولة: دائنون وأوراق دفع
430	500	مجموع الالتزامات المتداولة
430	500	صافي راس المال العامل (الأصول المتداولة – الالتزامات المتداولة)
(70)		التغير في صافي راس المال العامل (سالب أي مصدر للأموال) (430 – 500)

ثانيا: إعداد قائمة مصادر الأموال واستخداماتها كما يلي (مع التحليل النسبي):

البيان	القيمة	٪
أولا: مصادر الأموال: 1- زيادة حقوق الملكية: زيادة رأس المال صافي ربح النشاط العادي (50 – 10) أرباح غير عادية (ربح بيع الأوراق المالية) زيادة مجمعات الإهلاك (اهلاكات هذا العام) 2- زيادة الالتزامات طويلة الأجل 3- نقص الأصول الثابتة 3- التغير في صافي راس المال العامل (إذا كان سالبا)	100 40 10 80 - - 70	33٪ 13٪ 3٪ 27٪ - - 23٪
مجموع مصادر الأموال	300	100٪
ثانيا: استخدامات الأموال: 1- نقص حقوق الملكية: 2- نقص الالتزامات طويلة الأجل: 3- زيادة الأصول الثابتة: 3- التغير في صافي راس المال العامل (إذا كان موجبا)	- - 300 -	- - 100٪ -
مجموع استخدامات الأموال	300	100٪

 من الجدول السابق يضح ما يلي:

×    33٪ من مصادر الأموال كانت من زيادة راس المال، و27٪ من اهلاكات العام و23٪ من التغير في صافي راس المال العامل و13٪ من الربح العادي و3٪ من الربح غير العادي.

×    تم استخدام الأموال في زيادة الأصول الثابتة أي زيادة الطاقة الإنتاجية للشركة.