حالة عملية رقم (1)
قامت الشركة (س) بشراء خط إنتاج بمبلغ 800 ألف جنيه ويتم
إهلاكه دفترياً على 5 سنوات (قسط ثابت)
وبفرض أنه يتم إهلاكه ضريبياً على عدد 4 سنوات وأن
سعر الضريبة المطبق 20%.
المطلوب
كيف يتم المحاسبة عن الضرائب المؤجلة المتعلقة بخط
الإنتاج أعلاه خلال عمر الأصل
حل الحالة العملية رقم (1)
يوضح
الجدول التالى الأساس المحاسبى والأساس الضريبى والفروق المؤقتة خلال عمر الأصل
والضريبة المؤجلة الخاصة بها.
الأساس
المحاسبى الأساس
الضريبى الفرق الضريبة
المؤجلة
الرصيد
بالألف جنيه الرصيد
بالألف جنيه (التزام)
التكلفة 800 800 0
إهلاك السنة الأولى 160 200 40 8
الرصيد
فى نهاية السنة الأولى 640 600 40 8
إهلاك السنة الثانية 160 200 40 8
الرصيد
فى نهاية السنة الثانية 480 400 80 16
إهلاك السنة الثالثة 160 200 40 8
الرصيد
فى نهاية السنة الثالثة 320 200 120 24
إهلاك السنة الرابعة 160 200 40 8
الرصيد
فى نهاية السنة الرابعة 160 0 160 32
إهلاك السنة الخامسة 160 0 (160) (32)
الرصيد فى نهاية السنة الخامسة 0 0 0 0
___________________________________
حالة عملية رقم (2)
فى عام 2006 قامت الشركة (س) بتكوين مخصص ترك خدمة للعاملين بمبلغ 1000
جنيه مصرى وفى عام 2007 قامت الشركة باستخدام المخصص بالكامل
المطلوب
احتساب كل من ضرائب الدخل الجارية والضرائب المؤجلة للسنتين بافتراض أن:
-
صافى الربح المحاسبى فى كل سنة 10000 جنيه
لا يوجد بنود بخلاف المخصص يجب ردها أو أضافتها عند أعداد الإقرار الضريبى
حل الحالة العملية رقم (2)
فيما يلى جدول يوضح كل من ضرائب الدخل الجارية والضرائب المؤجلة لسنة 2006
وسنة 2007 والتأثير على صافى ربح الشركة بعد الضريبة:-
صافى الربح
قبل الضريبة
|
ضريبة الدخل
الجارية من واقع الإقرار الضريبى (20%)
|
صافى الربح
بعد الضريبة الجارية
|
ضريبة الدخل
المؤجلة للفروق المؤقتة
|
صافى الربح
بعد الضريبة الجارية والمؤجلة
|
|
سنة 2006
|
10000
|
2200
(استبعاد
المخصص)
|
7800
|
(200)
(إثبات أصل
ضريبى مؤجل)
|
8000
|
سنة 2007
|
10000
|
1800
(استخدام
المخصص)
|
8200
|
200
(استخدام
الأصل الضريبى المؤجل)
|
8000
|
مجموع
|
20000
|
4000
|
16000
|
صفر
|
16000
|
______________________________________________
حالة عملية رقم (3)
فيما يلى نتائج أعمال الشركة (س) قبل ضرائب الدخل فى الثلاثة سنوات الأولى
لنشاطها:-
2004 خسائر (1000)
2005 ربح 1000
2006 ربح 1000
بفرض عدم وجود أية مبالغ واجبة الرد أو الإضافة فى الإقرارات الضريبية وأن
الخسائر بالكامل سوف تستفاد بها الشركة فى تخفيض العبء الضريبى فى السنوات
التالية.
المطلوب
تصوير نتائج أعمال الشركة خلال الثلاثة سنوات بعد الضريبة بفرض:-
1-
عدم اثبات ضرائب مؤجلة للخسائر الضريبية المرحلة
2-
اثبات ضرائب مؤجلة للخسائر الضريبية المرحلة
حل الحالة
العملية رقم (3)
فيما يلى نتائج
أعمال الشركة خلال الثلاثة سنوات بعد الضريبة
عام 2004
|
عام 2005
|
عام 2006
|
|
صافى الربح/
(الخسارة)
|
(1000)
|
1000
|
1000
|
تأثير
الضريبة الجارية
|
|||
ضريبة الدخل
الجارية (من واقع الاقرار الضريبى)
|
صفر
|
صفر
|
(200)
|
صافى الربح /
(الخسارة) بعد الضريبة الجارية
|
(1000)
|
1000
|
800
|
تأثير
الضريبة الجارية والمؤجلة
|
|||
الضريبة
المؤجلة للخسائر الضريبية المرحلة (أصل)
|
200
|
(200)
|
صفر
|
صافى الربح /
(الخسارة) بعد الضريبة الجارية والمؤجلة
|
(800)
|
800
|
800
|
___________________________________
حالة عملية رقم (4)
قامت الشركة (س) بشراء 100% من أسهم الشركة (ب) مقابل مبلغ 1000000 جنيه.
وفى ذلك التاريخ كانت البيانات المالية للشركة (ب) كما يلى:-
- القيمة الدفترية لصافى أصول الشركة 500000
جنيه
- القيمة العادلة لصافى الأصول 800000
جنيه
بافتراض أن صافى أصول الشركة (ب) تتمثل فى أصول ثابتة وأن سعر الضريبة
المطبق على الشركة (س) هو 20%
أحتساب قيمة الشهرة فى تاريخ الاقتناء وعمل قيد اليومية الخاص بعملية
الاقتناء على مستوى الميزانية المجمعة للشركة (س) فى ذلك التاريخ.
حل الحالة العملية رقم (4)
أولاً احتساب الشهرة
يلاحظ أن عملية اقتناء صافى أصول الشركة (ب) بأكبر من
قيمتها الدفترية سوف ينشأ عنها التزام ضريبى مؤجل نتيجة عدم استفادة الشركة فى
المستقبل من هذا الفرق ضريبياً (من خلال الأهلاك الضريبى للأصول الثابتة المقتناة)
ويتم احتساب هذا الالتزام كما يلى:-
القيمة العادلة لصافى الأصول 800000
القيمة الدفترية لصافى الأصول 500000
ــــــ
الفرق 200000
سعر الضريبة المطبق 20%
ــــــ
الالتزام الضريبى المؤجل 60000
________
احتساب الشهرة
تكلفة الاقتناء 1000000
يخصم
القيمة العادلة لصافى الأصول بعد تعديلها وتخفيضها
بالالتزام الضريبى المؤجل (800000 – 60000) 740000
ـــــــ
الشهرة 260000
ـــــــ
ثانياً قيد اليومية الخاص بعملية الاقتناء
800000 من
حـ/ الأصول الثابتة
260000 من
حـ/ الشهرة
60000 الى حـ/
الالتزام الضريبى المؤجل
1000000 الى حـ/ النقدية
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق