إعداد وتحليل النسب العامة لبنود قائمة الدخل إلى
المبيعات
د. احمد السباعى
تهدف هذه الوحدة إلى تحويل أرقام قائمة
الدخل إلى نسب مئوية توضح نسبة كل بند من بنود القائمة إلى صافي المبيعات، مما
يفيد في إجراء المقارنات بين الفترات المختلفة للمنشأة الواحدة وأيضا المقارنة مع
باقي المنشآت.
|
النسبة المئوية لبنود قائمة الدخل إلى
المبيعات =
|
قيمة البند
|
× 100
|
|
صافي المبيعات
|
صافي
المبيعات = إجمالي المبيعات – مردودات ومسموحات المبيعات
× مثال :
فيما
يلي قائمة الدخل لمنشأة النيل عن العام المنتهي في 31/12/2005:
|
بيان
|
2005
|
2006
|
|
المبيعات
+
إيرادات بيع مخلفات
|
8388
ـــــ
|
11510
98
|
|
المجموع
- مردودات
ومسموحات المبيعات
|
8188
200
|
11608
300
|
|
صافي
المبيعات
- تكلفة
البضاعة المبيعة
|
8188
6170
|
11308
8535
|
|
مجمل
الربح
- مصاريف
إدارية وعمومية وتمويلية
|
2018
1105
|
2773
1660
|
|
صافي ربح
النشاط
+
إيرادات سنوات سابقة وايرادات غير مرتبطة بالنشاط
|
913
15
|
1113
93
|
|
-
مصروفات سنوات سابقة ومصروفات غير مرتبطة بالنشاط
|
928
14
|
1206
26
|
|
صافي ربح
الشركة قبل الضرائب(صافي الدخل)
|
914
|
1180
|
|
الضرائب
|
180
|
200
|
|
صافي ربح
الشركة بعد الضرائب
|
734
|
980
|
والمطلوب
حساب النسب العامة لبنود قائمة الدخل إلى المبيعات، مع التعليق عليها.
× الحل: نسب بنود قائمة الدخل إلى المبيعات:
|
2006
|
2005
|
بيان
|
|
100%
|
100%
|
صافي
المبيعات
|
|
75.5
|
75.4
|
- تكلفة البضاعة المبيعة
|
|
24.5
|
24.6
|
مجمل الربح
|
|
14.7
|
13.5
|
- مصاريف إدارية وعمومية وتمويلية
|
|
9.8
|
11.2
|
صافي ربح
النشاط
|
|
0.8
|
0.2
|
+ إيرادات سنوات سابقة وايرادات غير مرتبطة بالنشاط
|
|
10.7
|
11.3
|
|
|
0.2
|
0.2
|
- مصروفات سنوات سابقة ومصروفات غير مرتبطة بالنشاط
|
|
10.4
|
11.2
|
صافي ربح
الشركة قبل الضرائب
|
|
1.8
|
2.2
|
- الضرائب
|
|
8.7
|
9.0
|
صافي ربح
الشركة بعد الضرائب
|
يتضح من الجدول
السابق أن :
-
تمثل تكلفة البضاعة
المباعة حوالي 75% من قيمة صافي المبيعات ويمثل مجمل الربح 25%. ولم تتغير النسبة
بين عامي 2005 و2006.
-
زادت نسبة المصروفات الإدارية
والعمومية من 13.5% إلى 14.7% مما أدى إلى انخفاض نسبة صافي ربح النشاط من 11.2%
إلى 9.8%.
-
رغم زيادة قيمة
المبيعات سنة 2006 عن سنة 2005 إلا أن نسبة ربح النشاط انخفضت بسبب زيادة
المصروفات الادارية والعمومية والتمويلية، وعلى ذلك يجب دراسة سبل تخفيض المصروفات
الادارية والعمومية.
-
يفضل مقارنة النسب
السابقة مع متوسطات الصناعة لمعرفة موقف الشركة مقارنة بالشركات المثيلة.
الوحدة
الدراسية العاشرة
التحليل الرأسي والأفقي
لقائمة المركز المالي (الميزانية)
تهدف هذه الوحدة إلى تقييم المركز
المالي للمنشأة من خلال اجراء تحليل رأسي وتحليل أفقي لبنود الميزانية.
× أولا: التحليل الراسي:
يقصد به حساب كل من:
أ-
نسبة كل بند من بنود
الميزانية إلى إجمالي الأصول : ويفيد في معرفة الوزن النسبي للبند بالنسبة إلى
إجمالي أصول المنشاة، أي الأهمية النسبية للبند، مثل نسبة الراضي إلى مجموع الصول
وهكذا.
ب-
نسبة كل بند من بنود
الميزانية إلى إجمالي المجموعة التي ينتمي إلى البند: ويفيد في معرفة الأهمية
النسبية للبند بالنسبة إلى المجموعة التي ينتمي اليها ، مثل نسبة الآلات إلى
إجمالي الأصول الثابتة ونسبة المخزون إلى إجمالي الأصول المتداولة وهكذا.
فمثلا
بند الآلات ينتمي إلى الأصول الثابتة: وللتحليل الراسي يتم حساب النسبتين
الآتيتين:
1-
نسبة البند إلى إجمالي الأصول =
|
نسبة الآلات إلى إجمالي الأصول =
|
قيمة الآلات
|
× 100
|
|
إجمالي الأصول
|
2-
نسبة البند إلى إجمالي المجموعة التي ينتمي إلى البند =
|
نسبة الآلات إلى إجمالي الأصول
الثابتة =
|
قيمة الآلات
|
× 100
|
|
إجمالي الأصول الثابتة
|
ويفيد التحليل الراسي في اجراء المقارنات بين الفترت المختلفة
للمنشأة الواحدة لمعرفة ما اذا كانت هناك تغيرات في الوزن النسبي للأصول بين
الفترات المختلفة، وكذلك المقارنة مع متوسط الصناعة (المتوسط للمنشآت التي تعمل في
نفس المجال).
× مثال:
فيما
يلي قائمة المركز المالي لشركة الأهرام في 31/12/2006 (الأرقام بالألف جنيه):
|
2006
|
2005
|
|
2006
|
2005
|
|
|
650
1200
(400)
1450
350
200
500
1050
|
800
700
(300)
1200
200
260
340
800
|
أصول ثابتة:
أراضى
آلات ومعدات
مجمع إهلاك آلات ومعدات
مجموع الأصول الثابتة
أصول متداولة:
مخزون
مدينون وأوراق قبض
نقدية
مجموع الأصول المتداولة
|
1000
450
300
1750
400
400
350
-
350
|
800
300
200
1300
300
300
380
20
400
|
حقوق الملكية:
راس المال
احتياطيات وأرباح محتجزة
أرباح العام
مجموع حقوق الملكية
الخصوم:
التزامات طويلة الأجل
قروض طويلة الأجل
مجموع الخصوم طويلة الأجل
الخصوم المتداولة:
دائنون وأوراق دفع
أجور مستحقة
مجموع الخصوم المتداولة
|
|
2500
|
2000
|
مجموع الأصول
|
2500
|
2000
|
مجموع حقوق الملكية
والخصوم
|
× أولا: التحليل الأفقي:
|
البند
|
نسبة التغير في البند
|
|
1- الأصول :
|
|
|
الأصول الثابتة:
|
|
|
الأراضي
|
(650-800)÷800 = (19) %
|
|
آلات ومعدات
|
(800-400)÷400 = 100 %
|
|
مجموع الأصول الثابتة
|
(1450-1200)÷1200= 37.5%
|
|
الأصول المتداولة
|
|
|
مخزون
|
(350-200)÷200 = 75 %
|
|
مدينون وأوراق قبض
|
(200-260)÷260 = (23) %
|
|
نقدية
|
(500-340)÷340 = 47 %
|
|
مجموع الأصول المتداولة
|
(1050-800)÷800 = 31 %
|
|
مجموع الأصول
|
(2500-2000)÷2000= 25 %
|
|
2- حقوق الملكية:
|
|
|
راس المال
|
(1000-800)÷800 = 25 %
|
|
احتياطيات وأرباح محتجزة
|
(450-300)÷300 = 50 %
|
|
ارباح العام
|
(300-200)÷200 = 50 %
|
|
(1750-1300) ÷ 1300= 37.5%
|
|
|
الالتزامات (الخصوم)
|
|
|
3- التزامات طويلة الأجل
|
|
|
قروض طويلة الأجل
|
(400-300)÷300 = 33 %
|
|
الخصوم المتداولة
|
|
|
دائنون وأوراق دفع
|
(350-380)÷380 = ( 8 ) %
|
|
أجور مستحقة
|
(0 - 20) ÷20= (100) %
|
|
مجموع الخصوم المتداولة
|
(350- 400)÷ 400 = (12.5)
%
|
|
مجموع حقوق الملكية والخصوم
|
(2500-2000)÷2000= 25%
|
من
الجدول السابق يتضح أن:
- الأراضي انخفضت بنسبة 19% في حين زادت الالات بنسبة 100% (أي الضعف)
، والأصول الثابتة زادت بنسبة 37.5% مما يعني بشكل عام زيادة الطاقة الانتاجية
للشركة.
- هناك زيادة في المخزون بنسبة 75 % وهي نسبة كبيرة ويجب دراسة اسباب
هذه الزيادة وما اذا كان سببها زيادة الانتاج نتيجة زيادة الطاقة الانتاجية ام
تراكم المخزون وعدم القدرة على تصريفه.
-
انخفض
بند المدينين بنسبة 23% مما يعني تحصيل المدينين وقد يعني انخفاض المبيعات الآجلة.
-
هناك زيادة
في رصيد النقدية بنسبة 47 % وهذا يمثل اموال معطلة يتعين دراسة اوجه استثمار هذه
النقدية.
-
زاد
مجموع الأصول بنسبة 25% وهذا يمثل نمو في حجم المنشأة.
- زاد راس المال 25% وزادت الاحتياطيات 50% وزادت ارباح العام 50% مما
ادى لزيادة حقوق الملكية بنسبة 37.5% وهذه مؤشرات ايجابية تعني زيادة التمويل من
مصادر داخلية.
-
زادت
القروض طويلة الاجل بنسبة 33% مما يعني الاعتماد ايضا على التمويل الخارجي.
-
انخفضت
الخصوم المتداولة بنسبة 12.5% مما يعني انخفاض الديون المستحقة الدفع خلال الاجل
القصير.
×
ثانيا- التحليل
الراسي لعام 2006:
|
البيان
|
النسبة إلى مجموع الأصول
|
النسبة إلى المجموعة الفرعيةٍ
|
|
1- الأصول :
|
|
|
|
الأصول الثابتة:
|
|
|
|
الأراضي
|
(650÷2500)×100 = 26 %
|
(650÷1450)×100 =45 %
|
|
آلات ومعدات (بعد استبعاد الإهلاك)
|
(800 ÷2500)×100= 32 %
|
(800÷1450)×100=55%
|
|
مجموع الأصول الثابتة
|
(1450-2500)÷2500=58%
|
100 %
|
|
الأصول المتداولة
|
|
|
|
مخزون
|
(350÷2500)×100 = 14 %
|
(350÷1050)×100 =33%
|
|
مدينون وأوراق قبض
|
(200÷2500)×100 = 8 %
|
(200÷1050)×100 =19%
|
|
نقدية
|
(500÷2500)×100 = 20 %
|
(500÷1050)×100 =48 %
|
|
مجموع الأصول المتداولة
|
(1050÷2500)×100 =42%
|
100 %
|
|
2- حقوق الملكية:
|
|
|
|
راس المال
|
(1000÷2500)×100 =40%
|
(1000÷1750)×100 =57%
|
|
احتياطيات وأرباح محتجزة
|
(450 ÷2500)×100= 18 %
|
(450÷1750)×100=26%
|
|
ارباح العام
|
(300-2500)÷2500= 12 %
|
(300-750)÷2500=17%
|
|
مجموع حقوق الملكية
|
(1750÷2500)×100 =70%
|
100 %
|
|
الالتزامات (الخصوم)
|
|
|
|
3- التزامات طويلة الأجل
|
|
|
|
قروض طويلة الأجل
|
(400÷2500)×100 = 16 %
|
(400÷400)×100 =100%
|
|
الخصوم المتداولة
|
|
|
|
دائنون وأوراق دفع
|
(350÷2500)×100 = 14 %
|
(350÷350)×100 =14%
|
|
أجور مستحقة
|
(0÷2500)×100 = 0 %
|
(0÷350)×100 = 0 %
|
|
مجموع الخصوم المتداولة
|
(350÷2500)×100 = 14 %
|
100 %
|
يتضح من الجدول السابق:
-
تمثل الأصول الثابتة
58% من مجموع الأصول وتمثل الالات32% من مجموع الأصول و55% من الأصول الثابتة.
-
يمثل المخزون 14% من الأصول
و33% من الأصول المتداولة.
-
تمثل النقدية 20% من الأصول
و48% من الأصول المتداولة وهذه نسبة مرتفعة بشكل عام.
-
تمثل حقوق الملكية
70% من الأصول وتمثل القروض طويلة الاجل 16% من الأصول. والخصوم المتداولة 14% من الأصول.
يفضل
مقارنة نتائج التحليل الراسي مع متوسط الصناعة ومع السنة السابقة، وعلى سبيل
المثال إذا كان المخزون يمثل 14% من الأصول بينما يبلغ متوسط الصناعة 10% فقط فان
هذا يعني ان لدى الشركة مخزون اكثر من متوسط الصناعة وعليها التصرف فيه.
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق