حالات عملية في الفحص الضريبي

  

محور الفحص الضريبي

حالات عملية في الفحص الضريبي

يتضمن هذا المحور حالتين عمليتين للفحص الضريبى :

الحالة الاولى :

الفحص الضريبي لارباح النشاط التجارى و الصناعى المؤيد بحسابات للاشخاص الطبيعيين .

الحالة الثانية :

و قد تم اختيار الحالتين المذكورتين من واقع الاقرارات الضريبية التى قدمت من احدى المنشآت التجارية الفردية المساهمة عن سنة 2005 الى مأمــــــوريات الضرائب المختصة ، و كذلك من واقع الكشوف التحليلية الفعلية التى قدمت مع تلك الاقرارات . مع بعض التصرف من ناحيتنا ، حفاظا على سرية البيانات الواردة بالإقرارات و الكشوف .

الحالة الأولى

الفحص الضريبي

لأرباح النشاط التجاري و الصناعي

المؤيد بحسابات للأشخاص الطبيعيين

تقدمت منشأة ( ............... ) التجارية لبيع لوازم السيارات بإقرارها الضريبي عن سنة 2005 – المرفق صورته فى الصفحات التالية – مع بعض التصرف :

و فيما يلى نوضح كيفية فحص بيانات الإقرار الضريبي السابق عرضه ، من واقع دفاتر و سجلات و حسابات المنشأة و الكشوف التحليلية التي قدمتها على النحو التالي :

تقرير فحص

اســـــــــم الممول :   ...........................................

النشـــــــــــــــــاط :   منشأة تجارية للبيع بالجملة للوازم السيارات .

رقـــــــــــم الملف :    ..........................................

العنــــــــــــــــوان :    ..........................................

الكيان القانــــونى :   منشأة فردية

سنوات المحاسبة :   2005

مقدمة :

بالإطلاع على مرفقات الملف تبين ان المنشأة تمت محاسبتها عن سنة 2004 ، و إخطارها بالنموذج رقم (18 ضرائب) برقم صادر ( .......... ) بتاريخ 24/8/2005 ، و قد قام الممول بالاعتراض على النموذج بتاريخ 18/9/2005 برقم وارد ( .......... ) ، ثم قامت المأمورية باخطاره بالنموذج رقم (19 ضرائب) بتاريخ 25/9/2005 برقم صادر ( .......... ) ، و قام الممول بالطعن على النموذج بتاريخ 20/10/2005 برقم وارد ( ............ ) ، حيث احيل الملف الى اللجنة الداخلية بالمأمورية ، و لم يبت فى نظر الخلاف بعد حتى تاريخ اعداد هذا التقرير . و بصدد محاسبة الممول عن سنة 2005 طبقا لخطة مأمــورية الضرائب قمنا بما يلى :

( أ ) الإقرارات :

بالرجوع الى الحاسب الآلى بالمأمورية و ملف الممول تبين انه قدم الاقرار الضريبيى عن سنة 2005 بالبيانات التالية :

 السنة              تاريخ التقديم            رقم الوارد          صافى الربح من واقع الاقرار

2005            20/3/2006           ( ........ )                    10904

و بذلك يكون الممول قد قدم الاقرار فى الميعاد القانونى .

و قد اتضح ان المنشأة قدمت اقرارها الضريبى عن سنة 2005 مستند 1 الى دفاتر و سجلات و مستندات و حسابات ختامية بيانها كما يلى :

اولا : قائمة الدخل

عن السنة المالية المنتهية فى 31 ديسمبر 2005

" بآلاف الجنيهات "

المبلغ ( بالجنيه )	بيان
226512 ( 205720 ) 20792 792   21584   ( 1504 ) ( 5286 )   ( 6790 )   14794 162   14956 ( 3360 )   11596	صافى المبيعات -   تكلفة المبيعات     مجمل الربح +  ايرادات تشغيل اخرى     المجموع     يخصم منه :     مصروفات بيع و توزيع     مصروفات إدارية و عمومية        المجموع     الارباح الناتجة من التشغيل +  ايرادات " فوائد "      المجموع      تخصم : مصاريف تمويلية صافى الأرباح قبل الضرائب

و قد تمت مناقشة بنود إقرار الممول عن سنة 2005 ، و التحقق منها ، و من البنود الواردة بقائمة الــدخل ، من واقع الدفاتر و السجلات و المستندات و الكشوف التحليلية على النحو التالى :

( ب ) الدفاتر التى تمسكها المنشأة :

تمسك المنشأة الدفاتر التالية :

1-    دفتر اليومية العامة

2-    دفتر الاستاذ العام

3-    دفاتر اليومية المساعدة

4-    دفاتر الاستاذ المساعدة

5-    دفتر الجرد

6-    دفتر الصنف

( ج ) فحص بنود قائمة الدخل :

1-    صافى المبيعات : 226512 جنيه

تبين ان جميع المبيعات تمت فى السوق المحلى ، و ان بيانها كما يلى :

 مبيعات نقدية                مبيعات أجلة               مبيعات بين المنشأة و اشخاص مرتبطين

75170 جنيه              150342 جنيه                          1000 جنيه        

و قد تم فحص المبيعات على النحو التالى :

- تم فحص صور فواتير البيع من حيث استيفائها للشروط الشكلية ، مثل التسلسل و التواريخ و توقيع المختصين.

- تمت مراجعة صور فواتير البيع على قيود دفتر يومية المبيعات .

- تم تتبع بعض الاصناف المباعة بأضافة رصيدها فى اول المــدة الى المشترى منها خلال المدة ، ثم يخصم من مجموعهما رصيدها فى اخر المدة ، فيكون الناتج هو قيمة مبيعات هذه الاصناف ، حيث تمت مقارنتها بما هو مفيد بالدفاتر ، فوجدت صحيحة .

- تم الاطلاع على الاقرارات الضريبية المقدمة من المنشأة عن المبيعات التى تمت خلال سنة 2005 بملف الضريبة العامة على المبيعات الخاص بالمنشأة ، و تمت مقارنة ارقام المبيعات الواردة بها ، مع رقم صافى المبيعات الوارد بقائمة الدخل و الاقرار الضريبى الخاص بالضريبة على الدخل ، فتبين مطابقتها .

- تمت مطابقة ارقام تعاملات بعض العملاء من واقع الكشوف التحليلية المقدمة من المنشأة مع البيانات الواردة عنهم بالحاسب الآلى بالمأمورية ، فأتضح تطابقهما .

- بالنسبة للمبيعات التى تمت بين المنشأة و اشخاص مرتبطين بها ، فقد تم التأكد من ان المنشأة قامت بتحديد اسعار بيع هذه المبيعات على اساس السعر الحر المقارن الذى يتم بين المنشأة و اشخاص غير مرتبطين تطبيقا لاحكام المادة ( 30 ) من القانون ( 91 ) لسنة 2005 و المادة ( 39 ) من اللائحة التنفيذية .

و بذلك يعتمد بند صافى المبيعات و ملاحظات عليه . 

2-    صافى المبيعات : 205720 جنيه

من واقع دفاتر المنشأة و الكشوف التحليلية المقدمة منها تبين ان تفاصيل تكلفة المبيعات كما يلى :

جنيه 21330 212496  233826 ( 28106 ) 205720

رصيد مخزون أول المدة . +  مشتريات خلال العام    اجمالى -  رصيد مخزون أخر المدة    تكلفة المبيعات

 في أول المدة في السنة و قد تم فحص بنود تكلفة المبيعات كما يلى :

( ا ) رصيد مخزون اول المدة : 21330 جنيه

- تمت مطابقة رصيد مخزون البضاعة فى اخر المدة فى السنة السابقة ( 2004 ) مع رصيده فى اخر المدة فى السنة محل الفحص ، كما تم التحقق من عدم وجود خطأ فى النقل .

- تمت مراعاة التعديلات التى اجرتها المأمورية على رصيد اخر المدة من البضاعة فى السنة السابقة .

( ب ) المشتريات خلال العام : 212496 جنيه

تبين ان هــذا البند طبقا لما ورد بدفاتر المنشأة و الكشوف التحليلية المقدمة منها يتكون مما يلى :

 مشتريات محلية                   مشتريات مستوردة                 اجمالى المشتريات

162496 جنيه                     50000 جنيه                      212496 جنيه

و قد تم فحصها كما يلي :

( 1 ) مشتريات محلية : 162496 جنيه

- تم التأكد من ان المشتريات مؤيدة بفواتير صحيحة موجهة للمنشأة و بأسمها ، و خاصة نسبة الفحص ، و سليمة من ناحية التواريخ و الارقام ، و لا يوجد بها مسح او كشط او تغيير .

- تمت مطابقة فواتير الشراء مع ما اثبت فى دفاتر المشتريات و الصندوق و البنك .

- تمت مطابقة فواتير الشراء مع المستندات المرفقة بها ، مثل اذون الاضافة الى المخازن ، و طلبات الشراء ، و محاضر الفحص و الاستلام .

- تم التأكد من ان البيانات التى امكن التوصل اليها من اخطارات عن تعاقدات او توريدات ، و بيانات الخصم قد ادرجت بدفاتر المنشأة .

- تم اجراء مراجعة اختبارية لبعض فواتير الشراء ، بالاضافة الى مطابقتها مع حسابات الموردين و حركتها ، سواء بالنسبة لدفتر اوراق الدفع او حركة النقدية ، ووجدت سليمة .

( 2 ) مشتريات مستوردة : 50000 جنيه

- قدم الممول بيانا بالتكلفة الاستيرادية للمشتريات المستوردة ، موضحا به رقم الاعتماد المستندى ( طلب التحويل ) و تاريخه ، و رقم شهادة الافراج الجمركى و تاريخها ، و قيمة الرسالة بالعملة الاجنبية ، و سعر التحويل للجنيه المصــــرى ، و قيمة الـــــــرسالة بالجنيه ، و قيمة الـــرسالة بالجنيه ، و قيمة الرســـوم الجمركية ، و رقم ايصال السداد ، و الضريبة المخصومة لكل رسالة ، و قيمة مصاريف التخليص الاخرى لكل رسالة .

- تمت مطابقة اجمالى الكشف التحليلى المقدم من الممول حسابيا مع ما هو وارد بقائمة الدخل و وجد مطابقا ، كما تمت مراجعة اسعار التحويل للعملات الاجنبية مع الاسعار الواردة بتعليمات مصلحة الضرائب و وجدت مطابقة .

- تمت مراجعة مصروفات التخليص الاخرى لاجمالى الرسائل ، و تبين انها تمثل نسبة ملائمة تتمشى مع حالات المثل .

- تمت مطابقة قيمة الضريبة المخصومة على بعض الرسائل بما هو مثبت بالحاسب الآلى بالمأمورية ، و وجدت البيانات مطابقة .

- تم الحصول على مصادقة من مصلحة الجمارك بأجمالي عدد الرسائل الواردة للممول و قيمتها خلال العام ، و تمت مطابقتها مع ما قيد بدفاتر المنشأة ، و ما قدمه الممول من من كشوف تحليلية ، فوجدت مطابقة .

و بذلك يعتمد بند المشتريات كما جاء بإقرار الممول و دفاتره و لا ملاحظات عليه .

( ج ) رصيد مخزون أخر المدة : 28106 جنيه

- تم التأكد من صحة جرد مخزون اخر المدة من البضاعة و تقويمه ، بالرجوع الى دفترى المخزن و الصنف ، و بطاقات الصنف ، و كشف الجرد الفعلى .

- تم اختيار بعض الاصناف من بضاعة اخر المدة ، و تتبع حركتها خلال السنة ، و ذلك بأضافة رصيدها فى اول المدة الى المشترى منها خلال السنة ، ثم تم خصم من مجموعها المباع  منها ، و مطابقة الناتج مع ما ورد بكشوف الجرد .

- تم  التأكد من ان المنشأة تتبع نظاما واحدا ثابتا فى نهاية السنة بالنسبة لتقويم البضاعة فى اخر المدة على اساس سعر التكلفة او صافى القيمة البيعية ايهما اقل ، و ذلك تطبيقا لمعيار المحاسبة المصرى رقم ( 2 )

و قد تم التحقق من ذلك مستنديا ، و التأكد من صحة العمليات الحسابية ، و لا ملاحظات عليها

و بذلك فأن تكلفة المبيعات تعتمد كما جاء بقائمة الدخل و اقرار المنشأة ، و لا ملاحظات عليها

( 3 ) مجمل الربح : 20792 جنيه

تبلغ نسبة مجمل الربح الى المبيعات

= 20792 ÷ 226512  ×  100 = 9%

و هى نسبة تتفق مع نسبة مجمل الربح المحققة فى السندات السابقة ، و تتمشى مع حالات المثل .      

- 26-

( 4  ) ايرادات تشغيل اخرى :792 جنيه

تتمثل فى مبيعات مخلفات و خصومات مكتسبة حصلت عليها المنشأة و قد تم التأكد منها من واقع المستندات المؤيدة لها ، و مطابقتها مع ما هو مقيد بالدفاتر ، فوجدت مطابقة ، و لا ملاحظات عليها .

( 5 ) مصروفات بيع و توزيع : 1504 جنيه

         و تتكون من البنود التالية :

جنيه 64 4000 300 630 110

مصاريف اعلان و دعاية مصروفات لف و حزم خصم مسموح به ديون معدومة مصاريف سفر و سيارات

و قد تم فحصها و مراجعتها كما يلى :

( أ ) مصاريف اعلان و دعاية : 64 جنيه

عبارة عن مصاريف اعلانات دورية ، و قد تم التأكد من صحتها من واقع المستندات المؤيدة لها ، و القيود الواردة بدفاتر المنشأة و لا ملاحظات عليها .

( ب ) مصروفات لف و حزم : 400 جنيه

تتمثل فى المواد اللازمة للف و حزم البضاعة المباعة و اجور العمال المتخصصين فى ذلك .

و قد تم فحصها و مراجعتها من واقع المستندات المؤيدة لها ، و مطابقتها بما ورد بدفاتر و سجلات المنشأة و الكشوف التحليلية المقدمة منها ، و تم التحقق من صحتها ، و لا ملاحظات عليها .

( ج ) خصم مسموح به : 300 جنيه

عبارة عن خصم تعجيا الدفع الذى تم منحه لعملاء المنشأة ، و قد تم التحقق من صحته و حسابه ، و توافر الشروط لمنحه ، من واقع المستندات المؤيدة له ، و ما قيد بدفاتر و سجلات المنشأة ، و لا ملاحظات عليها .

( د ) ديون معدومة : 630 جنيه

بمراجعة هذا البند تبين ان المنشأة لم تتخذ الاجراءات الــواردة بالمادة ( 28 ) من القانون رقم ( 91 ) لسنة 2005 لاعتبار الديون معدومة .

و لذلك لا تعتبر هذه الديون المعدومة الواردة فى قائمة الدخل من التكاليف واجبة الخصم من الناحية الضريبية ، و لهذا قامت المنشأة بأضافتها الى صافى الربح المحاسبى بالاقرار الضريبى المقدم منها .

( ه ) مصاريف سفر و سيارات : 110 جنيه

تم التأكد من ان هذه المصاريف تتوافر فيها الشروط التالية :

- ان طبيعة اعمال المنشأة تتطلب السفر و الانتقال

- انها معقولة و غير مبالغ فيها

- انها مؤيدة بمستندات سليمة و مقيدة فى الدفاتر بطريقة صحيحة

- تم التحقق من ان السيارات تمتلكها المنشأة و داخلة ضمن اصولها ، و ذلك بالاطلاع على رخص السيارات و بوالص التأمين و سجل الاصول الثابتة . كما تم التأكد من السيارات تستخدم لاغراض المنشأة .

و بذلك لا توجد ملاحظات على بند مصاريف السفر و السيارات .

( 6 ) مصروفات ادارية و عمومية  : 5286 جنيه

 تتكون من البنود التالية :

جنيه 1280 1000 73 2400 5 528

اهلاك الاصول الثابتة تبرعات مخصصات مرتبات و اجور و مكافأت مصروفات تأمين على الحياة مصروفات نثرية متنوعة

و قد تم فحصها على النحو التالى :

 ( أ ) اهلاك الاصول الثابتة : 1280 جنيه

يعالج هذا الاهلاك كما يلى :

- تضاف قيمة الاهلاك المحاسبى للاصول الثابتة المحملة على قائمة الدخل الى صافى الربح المحاسبى الوارد بالقائمة ، و قد اضافته المنشأة بالفعل الى صافى الربح فى الاقرار الضريبى .

- تخصم قيمة الاهلاك الضريبى للاصول الثابتة التى يتم تحديدها طبقا للمواد ( 25 ، 26 ، 27 ) من القانون ( 91 ) لسنة 2005 ، و قد احتسبته المنشأة على النحو التالى و قامت بخصمه من صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منها :

بيان	مبانى و انشاءات	اصول اخرى
		وسائل نقل	اثاثات
نسبة الاهلاك رصيد اول مدة اجمالى الاضافات المجموع اجمالى الاستبعادات رصيد31/12/2005	5% 5230 - 5230 - 5230	25% 11334 396   11730 104   11626	25% 78 94   172 -   172
الاهلاك الضريبى	261.5	2949.5

و بذلك يكون اجمالى الاهلاك الضريبى

          = 261.5 + 2949.5 = 3211

و قد تم مراجعته و فحصه كما يلى :

- تمت مطابقة الكشف التحليلى المبين به رصيد اول المدة للاصول و الاضافات و الاستبعادات و رصيد اخر المدة و اهلاك السنة مع القيد بالدفاتر .

- تم التأكد من ان رصيد اول المدة للاصول الثابتة هو نفسه رصيد اخر المدة فى السنة السابقة ( 2004 ) طبقا لما انتهى اليه الفحص الضريبى عن هذه السنة .

- تم التحقق من صحة قيمة الاصول و الاضافات الرأسمالية و الاستبعادات من واقع المستندات ، و وجدت سليمة و على هذا يخصم الاهلاك الضريبى للاصول الثابتة من صافى الربح المحاسبى الوارد بأقرار المنشأة الضريبى

( ب ) تبرعات : 1000 جنيه

تبين ان بيان التبرعات كما يلى :

جنيه 300 500 200

تبرعات لمحافظة القاهرة تبرعات لمستشفى الاطفال لعلاج السرطان تبرعات لفقراء الحى

 - تم التحقق من صحة التبرعات ، بالاطلاع على الايصالات و المستندات الخاصة بها ، كما تم التأكد من سلامة قيدها و ترحيلها الى الحسابات و الدفاتر و السجلات الخاصة بالمنشأة .

- بالنسبة للتبرعات المدفوعة لمحافظة القاهرة ، فأنها تعتبر بالكامل من التكاليف واجبة الخصم ، تطبيقا للبند ( 7 ) من المادة ( 23 ) من القانون (91 ) لسنة 2005 .

- بالنسبة للتبرعات المدفوعة لمستشفى الاطفال تعالج كما يلى :

* تضاف التبرعات الى صافى الربح المحاسبى " مؤقتا "

* بعد التوصل الى صافى الربح المعدل ، تخصم منه التبرعات فى حدود 10 : 110 من صافى الربح المعدل ، او قيمة التبرعات المدفوعة ايهما اقل .

* بالنسبة للتبرعات المدفوعة لفقراء الحى ، فأنها لا تعد من التكاليف واجبة الخصم ، و تضاف الى صافى الربح المحاسبى ، و قد راعت المنشأة ذلك فردتها الى صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منها .

( ج ) مخصصات : 73 جنيه

لا تعد المخصصات من التكاليف و المصروفات واجبة الخصم ، طبقا للبند ( 1 ) من المادة ( 24 ) من القانون ، و بذلك تضاف الى صافى الربح المحاسبى الوارد بقائمة الدخل ، و قد راعت المنشأة ذلك فردته الى صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منها .

( د ) مرتبات و اجور و مكافأت : 2400 جنيه

- تمت مراجعة المستندات المؤيدة لمرتبات و اجور و مكافأت العاملين ، مثل عقود العمل و ايصالات استلامها ، و الدفاتر الت يوقع بها العاملون باستلام مرتباتهم ، و الكشوف التى تسدد على اساسها اشتراكات التأمينات الاجتماعية .

- تم الاطلاع على كشوف تسويات المرتبات السنوية ، و مقارنتها مع الاقرارات الربع سنوية التى قدمتها المنشأة الى مأمورية الضرائب ، و مع المسدد كل شهر من المنشأة .

- تمت مقارنة ما صرف كل شهر مع مرتبات و اجور الشهور الاخرى ، و تبين عدم وجود فروق كبيرة بين مرتبات و اجور الشهور بعضها بعضا .

- تمت مراجعة المستحق و المسدد من الضريبة على المرتبات و ما فى حكمها .

و قد تبين من الفحص صحة بند المرتبات و الاجور و المكافأت و لا ملاحظات عليه .

( ه ) مصروفات تأمين على الحياة : 5000 جنيه

تبين ان هذه المصروفات عبارة عن اقساط تأمين عقدها الممول ضد عجزه او وفاته لدى شركة مصر للتأمين . و قد تم التحقق من صحة هذه الاقساط من واقع بوليصة التأمين و الايصالات الصادرة من شركة التأمين ، الا ان اقساط التأمين التى تم دفعها عن سنة الفحص تبلغ 5000 جنيه ، فى حين ان البند ( 6 ) من المادة ( 23 ) من القانون يقضى بألا تجاوز قيمة الاقساط المذكورة 3000 جنيه فى السنة .

- 30-

و لذلك يتعين اضافة 2000 جنيه المدفوعة بالزيادة عما قررته المادة ( 23 ) فى البند ( 6 ) الى صافى الربح المحاسبى ، و قد راعى الممول ذلك فرد هذا المبلغ الى صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منه .

( و ) مصروفات نثرية متنوعة : 528 جنيه

و هى عبارة عن مصروفات انتقالات داخلية و بوفيه للضيافة و نظافة و دمغات و جرائد و مجلات و اكراميات ، و هى غير مؤيدة بمستندات خارجية ، و لكن تتوافر بالنسبة لها اذون صرف داخلية صادرة من ادارة المنشأة .

و طبقا للمادة ( 28 ) من اللائحة التنفيذية للقانون فأن هذه المصروفات تعد من التكاليف واجبة الخصم ، بشرط الا تزيد على 7% من اجمالى المصروفات العمومية و الادارية المؤيدة بمستندات .

و بذلك تكون المصروفات النثرية المتنوعة المعتمدة عن سنة الفحص :

= 4685 ( المصروفات العمومية و الادارية المؤيدة بمستندات ) × 7% = 200 جنيه

و يضاف الى صافى الربح المحاسبى ، و قد راعى الممول ذلك و اضاف المبلغ المذكور الى صافى الربح المحاسبى فى الاقرار الضريبى المقدم منه .

( 7 ) ايرادات " فوائد " : 162 جنيه

تبين من واقع الكشف التحليلى انها عبارة عن قيمة فوائد بيع بالتقسيط خلال العام ، و قد تم مراجعة اسماء العملاء الذين سددوا هذه الفوائد و كذلك المبالغ الخاصة بهم و مطابقتها مع صور فواتير المبيعات بالتقسيط ، و وجدت مطابقة ، كما تم التحقق من صحة اثباتها فى الدفاتر ، و لا ملاحظات عليها .

( 8 ) مصاريف تمويلية : 3360 جنيه

 تمثل هذه المصاريف قيمة العوائد المدينة المدفوعة عن القروض التى حصلت عليها المنشأة لتمويل نشاطها خلال العام .

- تم التأكد من صحة هذا البند من واقع عقد القرض و القيود الدفترية الخاصة به . و كذلك المستندات المؤيدة له .

- تبين من الفحص ان معدل العائد على القرض بواقع 25% ، بينما سعر الائتمان و الخصم المعلن لدى البنك المركزى فى بداية السنة كان بواقع 12% ، و بذلك فانـــــه طبقا لحكم البند ( 4 ) من المادة (24 ) من القانون رقم ( 91 ) لسنة 2005 ، يتعين استبعاد العائد المسدد على القرض فيما يجاوز مثلى سعر الائتمان و الخصم المشار اليه ( 12 × 2 = 24% ) و اضافة الى صافى الربح المحاسبى .

و يكون حساب كما يلى :

                                            

قيمة القرض = 3360 ( العائد) ×  100 = 13440 جنيه

                                           25 

العائد بما يساوى مثلى سعر الائتمان و الخصم = 13440 × 24% = 3226 جنيه

الفرق الذى يضاف الى صافى الربح المحاسبى = 3360 – 32260 = 134 جنيه

و قد راعى الممول ذلك حيث قام برد الفرق المذكور الى صافى الربح المحاسبى فى اقراره الضريبى المقدم . 

ثانيا : الميزانية

فى 31 ديسمبر 2005

جنيه 24308   28108 39664 600 68372 62048 6324 30632   10000 9036 11596   30632

الاصول طويلة الاجل الاصول الثابتة الاصول المتداولة المخزون عملاء و مدينون و اوراق قبض النقدية و ما فى حكمها مجموع الاصول المتداولة الالتزامات المتداولة الموردون و ارصدة دائنة اخرى رأس المال العامل اجمالى الاستثمار يتم تمويله على النحو التالى : حقوق الملكية راس المال ارباح مرحلة ارباح العام اجمالى حقوق الملكية

و قد تم فحص و مراجعة بنود الميزانية على النحو التالى :

( أ ) الاصول :

1-  مقارنة قيمة الاصول الثابتة فى سنة الفحص مع قيمتها فى السنة السابقة للتعرف على الاضافات و الاستبعادات التى تمت فيها ، لاخذها فى الاعتبار عن تحديد اهلاك الاصول الثابتة .

2-    تم فحص حساب النقدية و ما فى حكمها و مقارنتها بما هو مقيد بدفاتر المنشأة .

3-  تمت مراجعة بند المخزون و بند العملاء و المدنيين و اوراق القبض من واقع الكشوف التحليلية المقدمة من المنشأة و ما هو مقيد بالدفاتر .

( ب ) الالتزامات :

              تم تحليل الموردين و الارصدة الدائنة الاخرى من واقع الكشوف التحليلية المقدممن المنشأة و مقارنتها بما هو ثابت فى الدفاتر .

و قد اتضح من فحص بنود الميزانية انه لا يوجد ما يؤثر على صافى الربح الخاص بالسنة موضوع الفحص .

و تأسيسا على ما تقدم يكزن صافى ربح سنة 2005 الخاضع للضريبة على النحو التالى :

جنيه 11596 3019 14615 ( 3211 )   11404 ( 500 )   10904

جنيه 630 1280 500 200 73 2 200 134

صافى الربح من واقع قائمة الدخل يضاف اليه : ديون معدومة لم تتخذ الاجراءات المطلوبة لاعتماد اعدامها الاهلاك المحاسبى للاصول الثابتة تبرعات لمستشفى الاطفال " مؤقتا " تبرعات لفقراء الحى مخصصات فرق مصروفات تأمين الحياة فرق مصروفات نثرية متنوعة فرق مصاريف تمويلية مجموع الاضافات صافى الربح بالاضافة يخصم منه : الاهلاك الضريبى للاصول الثابتة صافى الربح المعدل يخصم منه : تبرع لمستشفى الاطفال الوعاء الخاضع للضريبة

و بذك يكون الوعاء الخاضع للضريبة البالغ 10904000 جنيه ، مطابقا لما ورد بالاقرار الضريبى المقدم من الممــــــــول عن سنة 2005 ، و الثابت بياناته بالــــــــدفاتر و السجلات و المستندات و الكشوف التى تم فحصها .

تحريرا فى : ... / ... / ........

                                                                       المأمور الفاحص

                                                                               توقيع

منقول للإفادة