الوحدة الدراسية الرابعة
إعداد
الصورة المبسطة لقائمة مصادر الأموال واستخداماتها
د-احمد السباعى
تهدف هذه الوحدة إلى التعرف على قائمة
مصادر الأموال واستخداماتها وإعدادها في صورتها المبسطة.
الغرض من إعداد هذه القائمة هو حصر
التغيرات في عناصر المركز المالي (الميزانية) بين فترتين متتاليتين ثم تبويب تلك
التغيرات في مجموعتين بحيث تمثل المجموعة الأولى حجم ومصادر الأموال التي توفرت
للمنشأة خلال السنة الماضية وتمثل المجموعة الثانية أوجه استخدام تلك الأموال، ومن
ثم تقييم مدى كفاءة المنشأة في استخدام ما توفر لها من أموال.
يستلزم إعداد
هذه القائمة مصادر الأموال واستخداماتها ما يلي:
× توافر
ميزانيتين لفترتين متتاليتين: مثلا عام 2005 وعام 2004
× توازن
الميزانيتين: أي تساوي جانب الأصول مع جانب الخصوم بالميزانية
ج
إعداد قائمة
مصادر الأموال واستخداماتها:
يتم إتباع الخطوات التالية:
1-
يتم حساب التغيرات في
عناصر الميزانية بين الفترتين:
التغير = قيمة بند الميزانية للفترة
الحالية – قيمة البند للفترة السابقة
2-
يتم تصنيف التغيرات
إلى مصادر للأموال واستخدامات للأموال على النحو التالي:
أولا: مصادر الأموال:
تتمثل في:
1-
زيادة حقوق الملكية
والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى
2-
نقص الأصول والأرصدة
المدينة الأخرى
ثانيا: استخدامات
الأموال: تتمثل في:
1-
نقص حقوق الملكية
والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى
2-
زيادة الأصول
والأرصدة المدينة الأخرى
وعلى ذلك تكون
الصورة المبسطة لقائمة مصادر الأموال واستخداماتها كما يلي:
البيان
|
القيمة
|
مصادر الأموال:
نقص الأصول والأرصدة المدينة الأخرى
زيادة حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى
|
××
××
|
مجموع
مصادر الأموال
|
×××
|
استخدامات الأموال:
زيادة الأصول والأرصدة المدينة الأخرى
نقص حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى
|
××
××
|
مجموع
استخدامات الأموال
|
×××
|
مثال: فيما يلي ميزانية الشركة
العربية في 31 ديسمبر 2005: (الأرقام بالألف جنيه)
في31/12/2005
|
في31/12/2004
|
الأصول والأرصدة
المدينة الأخرى
|
في31/12/2005
|
في31/12/2004
|
حقوق
الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى
|
300
940
(190)
300
210
200
-
40
|
500
500
(100)
200
300
150
50
-
|
أصول ثابتة:
أراضي
آلات
- مجمعات الإهلاك
أصول متداولة:
مخزون
مدينون
نقدية
أرصدة مدينة أخرى:
إيرادات مستحقة
مصروفات مدفوعة مقدما
|
1000
300
350
100
50
-
|
1000
200
200
150
30
20
|
حقوق الملكية:
راس المال
الاحتياطيات
التزامات طويلة الأجل:
قرض طويل الأجل
التزامات قصيرة الأجل:
دائنون (موردون)
بنك سحب على المكشوف
أرصدة دائنة أخرى:
مصروفات مستحقة
|
1800
|
1600
|
المجموع
|
1800
|
1600
|
المجموع
|
وحتى يمكن إعداد قائمة مصادر الأموال واستخداماتها فانه
يتم أولا إعداد جدول يوضح التغيرات في عناصر الميزانية وذلك على النحو التالي:
التغير
|
2005
|
2004
|
الأصول والأرصدة المدينة الأخرى
|
التغير
|
2005
|
2004
|
حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة
الدائنة الأخرى
|
(200)
440
100
(90)
50
(50)
40
|
300
940
300
210
200
-
40
|
500
500
200
300
150
50
-
|
أصول
ثابتة:
أراضي
آلات
أصول
متداولة:
مخزون
مدينون
نقدية
أرصدة
مدينة أخرى:
إيرادات
مستحقة
مصروفات
مدفوعة مقدما
|
-
100
90
150
(50)
20
(20)
|
1000
300
190
350
100
50
-
|
1000
200
100
200
150
30
20
|
حقوق
الملكية:
راس
المال
الاحتياطيات
مجمعات
الإهلاك
التزامات
طويلة الأجل:
قرض
طويل الأجل
التزامات
قصيرة الأجل:
دائنون
(موردون)
بنك
سحب على المكشوف
أرصدة
دائنة أخرى:
مصروفات
مستحقة
|
1990
|
1700
|
المجموع
|
1990
|
1700
|
المجموع
|
يلاحظ
أن مجمعات الإهلاك والمخصصات يتم إدراجها في جانب الخصوم بالميزانية بعد حقوق
الملكية وبعد ذلك يتم إعداد قائمة مصادر الأموال
واستخداماتها على النحو التالي:
الصورة
الأولية لقائمة مصادر الأموال واستخداماتها
البيان
|
القيمة
|
أولا: مصادر الأموال:
زيادة حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى:
زيادة الاحتياطيات
زيادة مجمعات الإهلاك
زيادة القروض طويلة الأجل
زيادة البنك سحب على المكشوف
نقص الأصول والأرصدة المدينة الأخرى:
نقص الأراضي (بيع جزء من الأراضي)
نقص المدينون (تحصيل جزء من المستحق
على المدينين)
نقص الإيرادات المستحقة (تحصيل
الإيرادات المستحقة على الغير)
|
100
90
150
20
200
90
50
|
مجموع
مصادر الأموال
|
700
|
ثانيا: استخدامات الأموال:
نقص حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى:
نقص الدائنون (سداد جزء من المستحق
للدائنين)
نقص المصروفات المستحقة (سداد
المصروفات المستحقة على المنشأة)
زيادة الأصول والأرصدة المدينة الأخرى:
زيادة الآلات (شراء آلات جديدة)
زيادة المخزون
زيادة النقدية
زيادة المصروفات المدفوعة مقدما (سداد
مصروفات مقدما)
|
50
20
440
100
50
40
|
مجموع
استخدامات الأموال
|
700
|
E
التعليق:
يمكن استخلاص النتائج التالية من
القائمة السابقة:
× توفرت
للمنشأة خلال عام 2005 أموالا قدرها 700 ألف جنيه من عدة مصادر ويتمثل أكبر مصدر
في الأموال الناتجة عن بيع جزء من أراضي المنشأة بقيمة 200 ثم الحصول على قرض طويل
الأجل بقيمة 150 ويلي ذلك الزيادة في الاحتياطيات من الأرباح المحققة بقيمة 100 ثم
تحصيل جزء من المستحق على المدينين بقيمة 90 وزيادة مجمعات الإهلاك بنفس القيمة ثم
تحصيل الإيرادات المستحقة والسحب على المكشوف من البنوك.
× استخدمت
المنشأة الأموال المتاحة لها في عدة أوجه؛ ويتمثل الاستخدام الرئيسي في شراء آلات
جديدة بقيمة 440 وذلك يمثل إنفاق استثماري لزيادة الطاقة الإنتاجية للمنشأة، ويلي
ذلك زيادة المخزون بقيمة 100 ثم سداد جزء من المستحق للدائنين بقيمة 50 وأيضا
زيادة النقدية بنفس القيمة ويلاحظ أن زيادة النقدية تمثل استخدام سلبي للأموال
بمعنى تجميد الأموال في الخزينة أو في البنك وعدم استثمارها في مجالات أخرى أي أن
استخدام الأموال في زيادة رصيد النقدية يمثل تعطيل للأموال، ثم استخدمت المنشأة
الاموال الباقية في سداد مصروفات مستحقة على
المنشأة وسداد بعض المصروفات مقدما.
التحليل النسبي لقائمة مصادر الأموال
واستخداماتها:
× يقصد
بالتحليل النسبي حساب الأهمية النسبية لمصادر واستخدامات الأموال وذلك عن طريق
نسبة كل مصدر إلى مجموع المصادر وكل استخدام على مجموع الاستخدامات وذلك على النحو
التالي:
الصورة الأولية لقائمة مصادر الأموال
واستخداماتها مع التحليل النسبي
البيان
|
القيمة
|
٪
|
أولا: مصادر الأموال:
زيادة
حقوق الملكية والالتزامات والأرصدة الدائنة الأخرى:
زيادة
الاحتياطيات
زيادة
مجمعات الإهلاك
زيادة
القروض طويلة الأجل
زيادة
البنك سحب على المكشوف
نقص
الأصول والأرصدة المدينة الأخرى:
نقص
الأراضي (بيع جزء من الأراضي)
نقص
المدينون (تحصيل جزء من المستحق على المدينين)
نقص
الإيرادات المستحقة (تحصيل الإيرادات المستحقة على الغير)
|
100
90
150
20
200
90
50
|
14.2
٪
12.9
٪
21.4
٪
2.9
٪
28.6
٪
12.9
٪
7.1
٪
|
مجموع
مصادر الأموال
|
700
|
100 ٪
|
|
نقص حقوق الملكية والالتزامات
والأرصدة الدائنة الأخرى:
نقص الدائنون (سداد جزء من المستحق
للدائنين)
نقص المصروفات المستحقة (سداد
المصروفات المستحقة على المنشأة)
زيادة الأصول والأرصدة المدينة
الأخرى:
زيادة الآلات (شراء آلات جديدة)
زيادة المخزون
زيادة النقدية
زيادة المصروفات المدفوعة مقدما (سداد
مصروفات مقدما)
|
50
20
440
100
50
40
|
7.1
٪
2.9
٪
62.9
٪
14.3
٪
7.1
٪
5.7
٪
|
مجموع
استخدامات الأموال
|
700
|
100٪
|
من خلال الجدول
السابق يمكن التوصل إلى أهم مصادر واستخدامات الأموال:
تتمثل أهم مصادر الأموال في بيع أراضي بنسبة 28٪ وزيادة القروض
طويلة الأجل بنسبة 21٪ ثم زيادة الاحتياطيات بنسبة 14٪ ثم الاقتراض طويل الأجل
بنسبة 21.4٪. أما أهم أوجه استخدام الأموال فتتمثل في شراء آلات جديدة بنسبة 63٪
ثم زيادة المخزون بنسبة 14٪.
وبشكل عام يمكن القول
أن المنشأة يمكن تقسيم مصادر الأموال إلى مصادر داخلية ومصادر خارجية:
تشمل المصادر الداخلية بيع أراضي مملوكة
للمنشأة واحتجاز احتياطيات من الأرباح المحققة و تحصيل جزء من المستحق على المدينين
وزيادة مجمعات الإهلاك وتحصيل إيرادات مستحقة للمنشأة بنسبة 75.7٪ (28.6٪ +
14.2٪+12.9 ٪+12.9 ٪+7.1 ٪)
أما مصادر الأموال الخارجية فكانت بلغت
24.3٪ قروض طويلة الأجل والسحب على المكشوف (21.4٪ + 2.9٪).
مما
يعني أن المنشأة اعتمدت بدرجة كبيرة على المصادر الداخلية في توفير الأموال التي
تم استخدامها خلال عام 2005. وان نسبة كبيرة من الأموال بلغت 63٪ استخدمت في زيادة
الطاقة الإنتاجية للمنشأة.
=======================================================================
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق