الحسابات الأسمية:
هي كلا من:
1ـ المصروفات: وهي التي تتحملها المنشأة في سبيل إدارة المنشأة وتحقيق
أهدافها، وكذلك الخسائر، وتكون أرصدتها مدينة.
2ـ الإيرادات والأرباح: وهي الإيرادات والأرباح التي تحصل عليها
المنشأة، وتكون أرصدتها دائنة.
جرد الحسابات الاسمية:
يعني فحص أرصدة الحسابات والتأكد من
أنها تخص الفترة المالية تطبيقاً لمبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات
(
أساس الاستحقاق
).
نتيجةً لجرد الحسابات الاسمية قد نحصل على الأتي:
1ـ مصروف مستحق:
( يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد ) ويظهر في
حالة نقص رصيد
المصروف الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي صرف وانفق فعلا عما يجب أن
تتحمل بة
السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية.
2ـ مصروف مقدم:
( لا يخص الفترة الحالية ولكن فترة مقبلة وتم تسديده مقدما ) ويظهر في
حالة زيادة رصيد المصروف الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي
تم صرفه وإنفاقه فعلا عما
يجب أن تتحمل بة السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية.
3ـ إيراد مستحق:
( يخص الفترة الحالية ولم يحصل بعد ) ويظهر في
حالة نقص رصيد
الإيراد الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي حصل فعلا عما يجب أن تستفيد
به السنة المالية
والظاهر بالمعلومة الجردية.
4ـ إيراد مقدم:
( لا يخص الفترة الحالية ولكن فترة مقبلة وتم تحصيله مقدما ) ويظهر في
حالة
زيادة رصيد الإيراد الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي حصل فعلا عما
يجب أن تستفيد به
السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية
|
التسويات الجردية للحسابات الاسمية
المصروف المستحق:
مصروف يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
|
مدين
|
دائن
|
اسم الحساب
|
|
9000
|
|
حـ/ الإيجار
|
إذا علمت أن الإيجار الشهري 1000 ج
الحل: يتم إجراء مقارنة بين المصروف الفعلي (الإيجار الذي تم دفعه في
هذه الحالة 9000) وبين المصروف المستحق (الإيجار السنوي بالكامل والذي يساوي 12
شهر×الإيجار الشهري 1000= 12000
وعليه : الإيجار المدفوع
9000< الإيجار الخاص بالفترة
12000
إذن يوجد مصروف مستحق
ملاحظة:المصروف المدفوع يظهر في ميزان المراجعة أما المصروف المستحق للفترة
فيظهر كمعلومة جرديه.
قيد التسوية:
3000 من حـ/ الإيجار
3000 إلى حـ/ إيجار مستحق
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
|
12000 إلى حـ/الإيجار
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3000
|
إيجار مستحق
|
المصروف المقدم:
مصروف يخص الفترة المقبلة ولا يخص الفترة الحالية وتم سداده
في هذه الحالة
يكون: المصروف المدفوع
> المصروف الخاص بالفترة
عكس الحالة السابقة.
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
|
مدين
|
دائن
|
اسم الحساب
|
|
14000
|
|
حـ/ الإيجار
|
إذا علمت أن الإيجار الشهري 1000 ج
الإيجار الفعلي المدفوع 14000> الإيجار المستحق للفترة 12000
إذن هناك مصروف مقدم قدره 14000-12000 =2000
قيود التسوية:
2000 من حـ/ إيجار مقدم
2000 إلى حـ/ الإيجار
حـ/ ملخص قائمة
الدخل قائمة المركز المالي
|
12000 إلى حـ/الإيجار
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2000
|
إيجار مقدم
|
|
|
الإيراد المستحق:
إيراد يخص الفترة الحالية ولم يحصل بعد
في هذه الحالة يكون
:
الإيراد المحصل < الإيراد الخاص بالفترة
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
|
مدين
|
دائن
|
اسم الحساب
|
|
|
20.000
|
إيراد أ.مالية
|
إذا علمت أن إيراد الأوراق
المالية السنوي 24000 ج
الحل:
الإيراد المحصل 20.000 < الإيراد الخاص بالفترة 24000
إذن يوجد ايرد مستحق = 24000-20000=4000 ج
قيود التسوية:
4000 من حـ/ إيراد مستحق
4000 إلى حـ/ إيراد أ.مال
حـ/ ملخص قائمة
الدخل قائمة المركز المالي
|
|
24000 من حـ/ ايراد أ.م
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4000
|
إيراد أ.م مستحق
|
|
|
الإيراد المقدم:
إيراد محصل ولا يخص الفترة الحالية
ويخص فترات مقبلة
في هذه الحالة يكون
:
الإيراد المحصل > الإيراد الخاص بالفترة
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
|
مدين
|
دائن
|
اسم الحساب
|
|
|
26.000
|
إيراد أ.مالية
|
إذا علمت أن إيراد الأوراق
المالية السنوي 24000 ج
الحل:
الإيراد المحصل 26.000 > الإيراد الخاص بالفترة 24000
إذن يوجد ايرد مقدم = 26000-24000=2000 ج
قيود التسوية:
2000 من حـ/ إيراد أ.م
2000 إلى حـ/ إيراد مقدم
حـ/ ملخص قائمة
الدخل
قائمة المركز المالي
|
|
24000 من حـ/ إيراد أ.م
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2000
|
إيراد أ.م مقدم
|
مثال شامل:
فيما يلي بعض الأرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة لمنشأة الحسن
التجارية في 30/12/ 1427هـ .
|
أرصدة مدينة
|
أرصدة دائنة
|
أسم الحساب
|
|
6,000
6,500
1,700
|
18,000
13,000
2,000
|
مرتبات
دعاية إعلان
مصروف إيجار
إيراد عقار
إيراد أوراق مالية
إيراد استثمارات
|
فإذا علمت أن عن الجرد:
1ـ المرتبات الشهرية 500 ج.
2ـ الدعاية والإعلان السنوية 6000 ج.
3ـ قيمة الإيجار الشهري 200 ج.
4ـ إيراد العقار الشهري 1500 ج.
5ـ إيراد الأوراق المالية 12,000 ج.
6ـ إيراد الاستثمار الشهري 250 ج.
المطلوب:
بيان أثر المعلومات الجردية على حساب الأرباح والخسائر، وعلى قائمة
المركز المالي
في 30/12/1427 هـ .
حل المثال الشامل:
1ـ المرتبات السنوية ( ما يخص السنة الحالية
) = 500 × 12 يوم = 6,000 ج
2ـ الإيجار السنوي ( ما يخص السنة الحالية )
= 200 × 12 يوم = 2,400 ج
3ـ إيراد العقار السنوي ( ما يخص السنة
الحالية ) = 1,500 × 12 يوم = 18,000 ج
4ـ إيراد الاستثمار السنوي ( ما يخص السنة
الحالية ) = 250 × 12 يوم = 3,000 ج
جدول جرد الحسابات الاسمية
|
الفرق
وما يرحل للميزانية
|
ما يخص السنة
ويحمل لحساب
الأرباح والخسائر
|
المدفوع فعلا والمحصل فعلا والظاهر في ميزان
المراجعة
|
أسم الحساب
|
|
صفر
مصروف مقدم500
مصروف مستحق700
|
6,000
6,000
2,400
|
6,000
6,500
1,700
|
مرتبات
دعاية و إعلان
الإيجار
|
|
صفر
إيراد مقدم 1,000
إيراد مستحق1,000
|
18,000
12,000
3,000
|
18,000
13,000
2,000
|
إيراد العقار
إيراد الأوراق المالية
إيراد الاستثمار
|
30/12/1427 هـ
قائمة المركز المالي ( الميزانية ) في
|
أرصدة دائنة أخرى
|
|
أرصدة مدينة أخرى
|
|
|
مصروف إيجار مستحق
إيراد أوراق مالية مقدم
|
700
1,000
|
مصروف دعاية وإعلان مقدما
أيراد استثمار مستحق
|
500
1,000
|
حساب الأرباح والخسائر في 30/12/1427هـ
|
له
|
|
منة
|
|
|
من حـ/ إيراد العقار
من حـ/ إيراد أوراق مالية
من حـ/ إيراد الاستثمار
|
18,000
12,000
3,000
|
إلى حـ/ مصروف المرتبات
إلى حـ/ دعاية وإعلان
إلى حـ/ مصروف الإيجار
|
6,000
6,000
2,400
|
|
|
×××
|
|
×××
|
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق