إجراءات الضبط الداخلي والمراجعة
أولا - الجهاز التنظيمي والمحاسبة العامة
الإجراءات
1- هل يوجد
رسما حديثا للهيكل التنظيمي؟
2- هل يوجد
وصف للوظائف ولوائح القائمين بها تبين ما يلى:----------
• المسئوليات
والصلاحيات المعطاة لكبار المسئولين فى الشركة.
• الأشخاص
المفوضين بالدخول فى معاملات وتنفيذها.
• الأشخاص
المسئولون عن الموجودات الثابتة.
• الأفراد
المسئولون عن وظائف الضبط المالى.
3- هل تجهز
تقارير مالية للادارة دوريا (مثلا كل شهر) تسمح بمقارنة أرصدة الحسابات مع التقديرات
أو الميزانيات التقديرية؟
4- هل يتم
تجهيز ميزانيات تقديرية؟
5- هل الميزانيات
التقديرية معدة بشكل يمكن من المقارنة الفعالة مع النتائج الفعلية؟
وهل تراجع
الانحرافات المهمة وتشرح أسبابها؟
6- هل هناك
اجتماعات نظامية لمجلس الإدارة لوضع السياسات والأهداف, ومراجعة انجازات الشركة, لاتخاذ
القرار المناسب؟ وهل تجهز محاضرة لهذه الاجتماعات؟
7- بالنسبة
للمسئولين عن حيازة النقد: -
• هل يجرى
التحرى عنهم قبل ترشحيهم؟
• هل يلزم
التأمين عليهم ضد سوء الأمانة؟
• هل يوجد
تأمين على النقد فى الطريق؟
8- هل لدى
الشركة سياسات وإجراءات محاسبية مكتوبة؟
وهل يتم
تبليغ تلك السياسات للموظفين؟
9- هل للمسئول
الرئيسى عن المحاسبة فى الشركة صلاحية كافية فوق موظفى قسم المحاسبة وسجلات المحاسبة؟
10- هل
يقوم بمسك الأستاذ العام أشخاص لا تشمل واجباتهم ما يلى:
• معالجة
المقبوضات النقدية, واستلام البضاعة المشتراة, وشحن البضاعة الجاهزة.
• توقيع
الشيكات, والموافقة على الفواتير, والموافقة على أوامر الشراء.
• مسك دفاتر
الاستاذ والسجلات المساعد.
11- هل
القدرة على الوصول إلى الاستاذ العام والسجلات المتعلقة به مقصورة على المسئولين عن
الاستاذ العام.
12- هل
يتم حفظ الاستاذ العام والسجلات المتعلقة به فى مكان أمين (مثلا خزانة محكمة الاغلاق
وتكون ضد الحريق).
13- هل
هناك تغطية تامين على موجودات الشركة كافية وفقا لتعليمات الإدارة؟
14- هل
تراجع قيود اليومية ويوافق عليها أفراد معينون وفى المستوى المناسب من جهاز الشركة؟
15- هل
تشرح جميع قيود اليومية وتؤيد مستنديا بشكل واف؟
16- هل
الأشخاص المعينون لمراجعة قيود اليومية والموافقة عليها مستقلون عن تجهيزها؟
17- هل
جميع قيود اليومية مقترنة بموافقة الإدارة.
18- هل
تخضع جميع القيود المحاسبية لضوابط معينة للتأكيد من اكتمال دورتها المحاسبية.
19- هل
تشمل جميع القيود المحاسبية على تعريف كاف بالحسابات التى يجب أن تسجل بها؟
20- هل
حسابات الاستاذ العام مرتبة ومبوبة لما ييسر تجهيز البيانات المالية بشكل فعال؟
21- هل
هناك تعليمات مكتوب وافية لتجهيز البيانات؟
22- هل
تخضع البيانات لمراجعة, شاملة بما فى ذلك مقارنات مع الفترة السابقة ومع مبالغ الميزانية
التقديرية من قبل المستويات المسئولة فى الشركة قبل اصدار هذه البيانات؟
ثانياً - المبيعات والذمم المدينة
الإجراءات
1- هل يوجد
فصل بين وظائف المبيعات والموافقة على البيع الآجل والشحن وتجهيز الفواتير ووظائف النقد
والمحاسبة؟
2- هل سياسات
قبول طلبات البيع الموافق عليها محددة بشكل واضح؟
3- هل المسئوليات
محددة فى طلبات البيع, والعملاء, والبيع الآجل, وشروط البيع؟
4- هل تجرى
الموافقة على طلبات البيع بتفويض من الإدارة قبل الشحن؟
5- هل تسجل
أرقامٍ جميع طلبات البيع الموافق عليها إلى أوامر الشحن, أوامر العمل, الفاتورة, سند
التسليم, لائحة التعبئة؟
هل تتم
الموافقة على هذه النماذج وهل تخضع لما يلى:
• الترقيم
المسبق.
• تسجيلها
فى دفتر تسلسلى أو الاحتفاظ بصورة عن جميع أوامر البيع الصادرة فى ملف واحد.
6- هل يتم
تأدية خدمات للعملاء دون مقابل, وهل يتم الموافقة على ذلك من قبل الأشخاص المخولين؟
7- هل تراجع
دوريا طلبات البيع التى لم يوفى بها بعد؟
8- هل يتم
تبليغ موظفى المبيعات وقسم الفواتير بمعلومات الأسعار السياسات المتعلقة بأجور الشحن
والبضاعة المستردة؟
9- هل يبلغ
موظفى المبيعات والمحاسبة عن معدلات العمولات؟
10- هل
هناك تعريف واضح لسياسة قبول مخاطر تسليف العملاء, ويتم تبليغ المعنيين بها؟
11- هل
يجرى التحقق من الملاءة المالية للزبائن قبل ان يجرى التسليف لهم؟
12- هل
هناك مراجعة دورية لحدود التسليف؟
13- هل
يستلم الأشخاص الذين ٍيقومون بوظيفة التسليف معلومات فى حينها عن الحسابات المتأخر
تسديدها؟
14- هل
يتم تبليغ الأشخاص المسئولين عن الموافقة على طلبات البيع عن حدود التسليف, وعن أى
تغير فى حدود التسليف أولا بأول؟
15- هل
تشحن البضاعة استنادا إلى أوامر بيع موثقة وموافق عليها من الإدارة؟
16- هل
تجهيز وثائق شحن لجميع الشحنات؟
17- هل
تخضع وثائق الشحن لما يلى:-
• الترقيم
المسبق.
• تسجيلها
فى دفتر تسلسلى أو الاحتفاظٍ بصورة عن جميع وثائق الشحن الصادرة فى ملف واحد.
• تبليغ
قسم الشحن فورا بها.
• تبليغ
المستودعات فورا بها.
• ابلاغ
قسم الفواتير فورا بها.
18- هل
يشترط فى وثائق الشحن ان تحتوى على:-
• رقم أمر
البيع.
• اسم العميل.
• المكان
الذى ستشحن له.
• وصف كامل
للبضاعة وكميتها.
• تاريخ
الشحن.
• وسيلة
الشحن.
• الإقرار
بالاستلام
19- هل
لا يتم السحب من المستودعات إلا بموجب أمر تحميل؟
20- هل
يجرى التحقق من الكميات التى تشحن, مثلا بالتعداد مرة ثانية؟
21- هل
تقارن وثائق الشحن بالفواتير, للتأكيد من أن البضاعة التى شحنت صدرت بها فواتير؟
22-هل تجهز
فواتير بيع لجميع شحنات البضاعة؟
23- هل
تخضع جميع فواتير البيع لما يلى: -
• الترقيم
المسبق.
• محاسبة
رقمية للتأكد من أن جميع الفواتير قد قيدت فى وقتها.
• تدقيق
الصحة الحسابية بإعادة التجميع.
24- هل
تقيد جميع فواتير البيع بالتفصيل فى يومية المبيعات وهل يتم الاحتفاظ بنسخة بملف مسلسل؟
25- هل
يتم تجهيز تقرير ملخص عن المبيعات والتحصيلات والبنود المتعلقة بها؟
26-ٍ هل يجرى تحليل المبيعات بشكل منتظم؟
27- هل
تحتسب العمولات على أساس معدلات موافق عليها من قبل الإدارة؟
28-ٍ هل تجرى مطابقة شهرية بين أستاذ ذمم العملاء وحساب
ذمم العملاء بالأستاذ العام؟ٍٍ
29- هل
كشوفات الحساب الشهرية والفواتير المرسلة للعملاء: -
• تراجع
من قبل موظف مسئول مستقل عن وظائف النقد والذمم المدينة.
• ترسل
لهم بالفاكس من قبل موظف مستقل عن وظائف النقد والذمم المدينة.
30- هل
يجهز شهريا جدول معمر للذمم أو جداول الحسابات المتأخرة التسديد من قبل شخص مستقل عن
وظائف اصدار الفواتير والمقبوضات النقدية؟
31- هل
يراجع جدول معمر للذمم أو جداول الحسابات المتأخرة التسديد من قبل الشخص المسئول عن
التسليف, وهل يتم التحقق بالحسابات المتأخرة والبنود غير العادية؟
ثالثاً - المشتريات والذمم الدائنة
الإجراءات
1- هل يوجد
فصل بين وظائف الشراء, الاستلام, الشحن, معالجة فواتير الموردين, وظائف النقد والمحاسبة؟
2- هل تتم
كافة المشتريات باستعمال طلب شراء موافق عليه حسب الصلاحيات؟
3- هل تستعمل
أوامرٍ شراء مكتوبة وهل تشتمل على وصف المورد للكميات النوعية والثمن والشروط؟
4- هل يوافق
على جميع أوامر الشراء قبل اصدارها؟
5- هل تخضع
جميع أواٍمر الشراء لما يلى:-
• الترقيم
المسبق.
• محاسبة
رقمية لا ينطق من أن جميعها قد قيد فى وقته.
• تدرج
بالتفصيل فى سجل تسلسلى أو ملف تسلسلى لصور عن الصادرة منها.
6- هل يوجد
سجل لالتزامات الشراء المفتوحة(التى لم تورد بضاعتها), وهل تراجع هذه الالتزامات دوريا
ويحقق فيها؟
7- هل أوامر
الشراء التى لم تستخدم بعد موجودة طرف شخص يمنع إساءة استعمالها؟
8- هل تجرى
معاينة جميع البضائع المستلمة وهل يجرى مقارنتها مع أوامر الشراء الخاصة بها؟
9- هل يوجد
دليل على أن جميع الخدمات التى تؤدى يجرى تقييمها من حيث النوعية والإنجاز؟
10- هل
يتم الإبلاغ عن أى بضاعة معطوبة أو تالفة؟
11- هل
تجهز تقارير استلام فورا لجميع البضائع المستلمة؟
12- هل
تشتمل تقارير الاستلام على المعلومات التالية:-
• وصف وكمية
البضاعة وما اذا كانت مقبولة.
• تاريخ
الاستلام.
• توقيع
الشخص الموافق على الاستلام.
13- هل
تخضع تقارير الاستلام لما يلى: -
• الترقيم
المسبق.
• محاسبة
رقمية لا ينطق من ان جميعها قد قيد فى وقته.
• تدرج
بالتفصيل فى سجل تسلسلى أو ملف تسلسلى لصور عن الصادرة منها.
• توزيع
صور منها لإرفاقها مع أوامر الشراء وفواتير الموردين ولقيدها فى سجلات البضاعة, اذا
كانت مستعملة.
14- هل
يوجد وظيفة منفصلة للتفتيش؟
15- هل
يستلم جميع فواتير الموردين مباشرة الموظفين المعينون(قسم الذمم الدائنة) الذين يقومون
بوظيفة مراجعة ومعالجة الفواتير؟
16- هل
هناك ضبط محكم على جميع الفواتير الواردة, عند ورودها؟
17- هل
تقارن فواتير الموردين قبل الدفع مع أوامر الشراء وتقارير الاستلام؟
18- هلٍ
تراجع فواتير الموردين قبل الدفع من حيث صحة الدقة المحاسبية, وأجور الشحن والتوزيع
المحاسبي؟
19- هل
يوجد دليلٍ على أن الفواتير قد أخضعت للروتين الموضوع وأن التوزيع المحاسبي والموافق
عليها قد حصلا قبل الدفع؟
20- هل
تحصل موافقة الفواتير والمستندات المؤيدة التى تمت معالجتها, من قبل موظفين معنيين
قبل الدفع؟
21- هل
يستفاد من كل الخصومات الممكنة من الفواتير(بالدفع فى حينه)؟
22- هل
تحضر الدوائرٍ لائحة بالأصناف التى تتعامل بها الشركة ولائحة بالموردين الحاليين والمرتقبين
وذلك لتسهيل اختيار المورد مع أسعار وشروط البيع والتسليم الخاصة بها؟
23- هل
يتم استدراج عروض أسعار من قبل كل مورد فى حالة الأصناف التى لها عدة موردين؟
24- هل
يتم تحضير تقرير حركة المشتريات وأوامر الشراء المتأخرة شهريا؟
25- هل
يتم الاحتفاظ بالملفات التالية:-
• ملف طلبات
الشراء.
• ملف متابعة
أوامر الشراء المحلية.
• ملفٍ
أوامر الشراء المحلية المنفذة.
• ملفٍ
متابعة أوامر الشراء الخارجية.
• ملف أوامر
الشراء الخارجية المنفذة.
• ملف المورد.
رابعاً - الرواتب والأجور
الإجراءات
1- هل يوجد
فصل فى الواجبات بين الموظفين الذين يقومون بالوظائف التالية:-
• المسئولين
الذين يوافقون على توظيف العاملين الجدد وتحديد رواتبهم, وانتهاء الخدمة.
• مسك سجلات
الذاتية.
• تجهيز
جدول الرواتب والأجور.
• الموافقة
على جدول الرواتب والأجور.
• المدفوعات
النقدية.
• مسك الاستاذ
العام.
2- هل سجلات
الذاتية وجداول الرواتب والأجور فى مكان أمين؟
3- هل يتم
اخذ موافقة الإدارة على جميع طلبات التوظيف؟
4- هل يتم
اخذ موافقة الإدارة على جميع معدلات الأجر الإضافى؟
5- هل يتم
منح جميع العلاوات والمزايا الإضافية للموظفين بموافقة الإدارة؟
6- هل يوجد
ملف لكل موظف يشتمل على جميع الوثائق الخاصة به؟
7- هل يتم
ابلاغ الموظفين الذين يقومون بتجهيز الرواتب والأجور فورا بمعدلات الرواتب والأجور
للموظفين الجدد والموظفين الذين تم انتهاء خدماتهم؟
8- هل يتم
تحديد الأجر استنادا لسجلات الوقت للموظفين؟
9- هل يتم
تحديد الأجر استنادا لسجلات تفصيلية كافية عن المبيعات للبائعين بالعمولة؟
10- هل
توجد قائمة حسابات مفصلة تفصيلا كافيا وإرشادات وافية لتحديد التوزيع المحاسبى للرواتب
والأجور ولضبط المطلوبات المتعلقة بالاستقطاعات من الأجور؟
11- هل
البيانات الافرادية لأوقات الموظفين أو انتاجهم أو عمولتهم على المبيعات: -
تسمح باحتساب
الأجر الإجمالى بموجب أنظمة الإدارة.
تشتمل على
معلومات كافية لتوزيع كلفة الرواتب والأجور.
يوافق عليها
كتابيا من قبل المديرين والمشرفين قبل ارسالها للأشخاص الذين يجهزون الرواتب والأجور.
12- هل
يتم تسوية عمولات البائعين على المبيعات المسجلة؟
13- هل
يتم مقارنة الراتب بموجب جدول الرواتب والأجور مع ملفات الموظفين على فترات معقولة
من قبل أشخاص مستقلون عن وظائف قسم الذاتية وجداول الرواتب والأجور والصرف والأستاذ
العام؟
14- هل
تتم الموافقة على جدول الرواتب والأجور من قبل موظفون مسئولون قبل اصدار الشيكات أو
صرف الرواتب؟
15- هل
يتم تسليم الرواتب للموظفين من قبل أشخاص مستقلون عن وظائف قسم الذاتية وجدول الرواتب
والأجور وضبط وتجهيز الشيكات؟
16- هل
يتم استخدام المستندات التالية:-
• كشف الرواتب
والأجور.
• قسيمة
دفع راتب.
• كشف الرواتب
والأجور غير المدفوعة.
17- هل
يتم الاحتفاظ بالملفات التالية:-
• ملف موظف.
• ملف جدول
الرواتب والأجور.
• ملف انتهاء
الخدمة.
خامسا
- النقدية وما يعادلها
الإجراءات
أهداف مراجعة
النقد:
1- ان النقد
موجود وتملكه الشركة.
2- ان أرصدة
النقد تعكس قطعا صحيحا للمقبوضات والمدفوعات النقدية.
3- ان أرصدة
النقد كما تظهر فى الميزانية العمومية تمثل كل النقد وبنود النقد فى الصندوق وبالطريق
والمودعة مع أطراف أخرى.
4- ان أرصدة
النقد مصنفة تصنيفا صحيحا فى البيانات المالية وان أية قيود على استعمال هذه الأموال
قد صرح عنها بشكل واف.
اجراءات مراجعة النقد:
--
1- أجرد
رصيد الصندوق كما فى 31 ديسمبر ثم طابقه مع الرصيد الدفترى.
2- طابق
الأستاذ المساعد لحساب النقدية مع أوراق العمل.
3- طابق
الأرصدة الختامية مع الأستاذ العام ومع أوراق العمل الرئيسية:
أ- بالنسبة
لحسابات البنوك التى فتحت أو أغلقت (ان وجدت) خلال السنة.
ب- تحقق
من وجود الموافقة على الفتح أو الإغلاق فى محاضر جلسات مجلس الإدارة.
ج- أرسل
كتاب طلب التثبيت للبنوك بتاريخ 31 ديسمبر.
4- احصل
على نسخ من تسويات البنوك كما فى تاريخ 31 ديسمبر وقم بما يلى:
أ- اختبر
الدقة الحسابية للتسويات.
ب- راجع
واحصل على تفسير لبنود التسوية غير العادية.
ج- طابق
رصيد البنك حسب الدفاتر والتسويات مع الرصيد حسب مصادقة البنك.
د- تأكد
من أن التسويات البنكية معدة وموقعة بشكل أصولى.
5- أحصل
على تأييد لرصيد السلفة النثرية الموجودة مع السيد مدير الفرع كما فى 31 ديسمبر وخصوصا
انه لم يتم جرد تلك السلفة فى ذلك التاريخ.
سادساً - المدينون والأرصدة المدينة الأخرى
أهداف مراجعة المدينين والأرصدة المدينة الأخرى:-----
1- أن الذمم
المدينة موجودة وأنها التزامات حقيقية تحقق للشركة, ولا تحتوى على أية مبالغ مهمة يجب
حذفها وان مخصص الحسابات المشكوك بتحصيلها كافية دون أن تكون فائضة.
2- ان أية
ذمم مدينة مرهونة أو مخصومة أو منقولة للغير جرى التصريح اللازم عنها.
3- ان الفائدة
على الحسابات والأوراق المدينة جرى قيدها قيدا صحيحا
4- ان عرض
الذمم والتصريح عنها يتفق والمبادئ المحاسبية المتعرف عليها والمطبقة باستقامة.
برنامج مراجعة المدينين والأرصدة المدينة الأخرى:------------
1- طابق
الرصيد الافتتاحى مع أوراق العمل والبيانات المالية السابقة.
2- أحصل
على كشف معمر للذمم التجارية على أن تكون الفترة الدنيا من 90 يوم وأكثر.
أ- تأكد
من صحة المجموع أفقيا وعموديا.
ب- طابق
مجموع الكشف مع الأستاذ المساعد للذمم المدينة.
ج- اختر
بعض بنود من الكشف أعلاه وتتبعها إلى حساباتهم الافرادية وتتبع
حركات حسابهم.
د- خلال
السنة من حيث وجود المستندات الثبوتية الكافية.
هـ - من
خلال الكشف المعمر للذمم قدر قيمة ومدى أهمية اخذ مخصص
للديون
المشكوك فى تحصيلها.
3- تحقق
من أى بند مهم ويبدو غير عادى من حيث القيمة أو المصدر.
4- جهز
كتب تثبيت لعينة معقولة من حسابات المدينون لإرسالها.
أ- طابق
طلبات التثبيت من حيث الرصيد والعنوان وذلك مع سجلات ودفاتر العميل.
ب- اذا
طلب العميل استبعاد أى عميل من العينة فأحصل منه على تفسير لذلك.
ج- طابق
الأرصدة الواردة ضمن اجابة الزبون مع دفاتر العميل وتحقق من
أى فروقات.
5- بالنسبة
للطلبات التى لم تتسلم لها اجابة من الزبون, ارجع لحساب التحليلى لكل منهم.
أ- أختبر
البنود التى سددت لاحقا بالرجوع إلى اشعارات الدفع.
ب- افحص
الفواتير وجميع المستندات التى أدت إلى الزيادة فى رصيده المدين.
ج- تأكد
من وجود الزبون (من حيث انه ليس زبون وهمى) من أى مصادر أخرى.
6- أحصل
على تحليل للشيكات تحت التحصيل (أوراق القبض) بما فى ذلك المعلومات التالية:
أ- الساحب,
تاريخ الاستحقاق, المبلغ وأسم البنك المسحوب عليه.
ب- اجمع
الجدول عموديا وطابق المجموع مع الأستاذ العام.
ج- تفحص
جميع أوراق القبض التى بحوزة العميل.
7- تحقق
من عدم وجود أية حسابات أو أوراق قبض نشأت عن نشاط غير تجارى(نشاط العميل).
سابعاً - البضاعة الموجودة بالمنشأة
الإجراءات
أهداف المراجعة:
--------------
1- إن البضاعة
موجودة وملك للعميل.
2- إن العميل
قد قام بعناية معقولة بعناية معقولة بتحديد الكميات الفعلية لبضاعة وبتعريف حالتها
(طبيعية, أو بطيئة الحركة, أو متقادمة)
3- إن البضاعة
قد جرى تلخيصها وتسعيرها بدقة حسابية وان السجلات قد عدلت لتتوافق مع التعداد الفعلى.
4- إن تصنيفات
البضاعة والقيم التى تدرج بها وتعرض فى البيانات المالية هى وفقا للمبادئ المحاسبية
المتعارف عليها مطبقة تطبيقا مستقيما.
5- إن أى
التزامات برهن أو حجز البضاعة قد عرف عنها وصرح بها تصريحا وافيا فى البيانات المالية.
إجراءات مراجعة البضاعة: -----
1- احتسب
النسب التالية وقارنها بالنسب المماثلة للسنوات السابقة واحصل من العميل على تفسيرات
للتغيرات غير العادية إن وجدت.
أ- دورة
البضاعة(كلفة المبيعات/صافى المبيعات).
ب- نسبة
الربح الإجمالى (الربح الإجمالى/صافى المبيعات)
2- قارن
بين أرصدة البضاعة كما فى 31 ديسمبر مع الإرساليات كما فى 1 يناير واحصل على تفسيرا.
3- التسوية
بالوحدات بين بضاعة بداية الفترة وسجلات المشتريات والمبيعات وبضاعة نهاية السنة مع
شرح الفروقات المهمة.
4- قم بمراقبة
الجرد الفعلى للبضاعة فى نهاية السنة ثم قم بما يلى:-----
أ- قم بجرد
عينة مناسبة من البضاعة وطابقها مع كشف الجرد الفعلى الموقع
من العميل.
ب- اكتب
مذكرة حول مراقبتك لجرد البضاعة.
5- طابق
كشف الجرد الفعلى لكميات البضاعة مع السجلات الرقابية الخاصة بالبضاعة قم بإجراءات
القطع التالية:-----
أ- تتبع
أخر إرساليات صادرة استعملت قبل الجرد إلى سجل المبيعات وتأكد من
أن هذه
الكميات.
ب- قد سجلت
كمبيعات خلال السنة الحالية.
ج- تتبع
بعض الإرساليات التى استعملت بعد الجرد إلى سجل المبيعات وتأكد من
أن هذه
الكميات.
د- قد سجلت
كمبيعات فى السنة اللاحقة.
هـ - اختر
عينة من الإرساليات الواردة المستلمة قبل الجرد وتأكد من إن الذمم
الدائنة
المتعلقة بها.
و- قد سجلت
قبل أو بتاريخ الجرد.
6- حدد
طريقة تسعير البضاعة المعتمدة لدى العميل وأوراق من استمرارية التطبيق بالرجوع إلى
أوراق.
7- راجع
التسعير والتضريب والتلخيص فى كشف البضاعة.
8- راجع
دفتر يومية المبيعات وتحقق من صحة أى مبلغ كبير بشكل غير عادى جرى خلال السنة.
ثامناً - المصروفات المدفوعة مقدماً
الإجراءات
أهداف مراجعة المصروفات المدفوعة مقدما: -----
1- إن الأرصدة
تمثل تكاليف تعود على فترات مستقبلية وفقا لمبادئ المحاسبة المتعارف عليها.
2- إن الإضافات
لتلك الأرصدة لها ما يؤيدها مستنديا.
3- إن الإطفاء
تحدده طريقة نظامية ومنطقية تطبق باستقامة.
4- إن أى
انخفاض دائم فى قيمة الأرصدة يعترف به بتخفيض يحمل على العمليات.
5- إن الأرصدة
والمصاريف المتعلقة بها توصف وتصنف بشكل صحيح فى البيانات المالية.
6- إنه
عند وجود أخطار غير مؤمن عليها, ينظر فى لزوم التصريح عنها.
إجراءات مراجعة المصروفات المدفوعة مقدما:
----
1- جهز
تحليلا للمصروفات المدفوعة مقدما ذات الأهمية(الإيجار المدفوع مقدما) على أن يشمل التحليل
ما يلى:-----
أ- الرصيد
فى بداية السنة.
ب- الإضافات
بالتكلفة.
ج- الاستبعادات
المحملة على المصروف وعلى الحسابات الأخرى.
د- الرصيد
فى نهاية السنة.
2- اجمع
التحليل وطابق المجاميع مع الأستاذ العام, وتتبع الرصيد الافتتاحى إلى أوراق عمل السنة
السابقة.
3- تفحص
المستندات الثبوتية لأية قيود مادية.
4- اعد
احتساب وتتبع المبالغ المطفأة خلال الفترة إلى حساب المصاريف فى الأستاذ العام.
تاسعاً - الموجودات الثابتة
الإجراءات
أهداف مراجعة الموجودات الثابتة:
------
1- إن الموجودات
قائمة وإن الشركة هى التى تملكها.
2- إن الإضافات
للموجودات حقيقية ومقيدة بالتكلفة ومتميزة عما هو من الصيانة أو التصليحات.
3- إن الاستبعادات
من الموجودات وحصيلة بيعها أو الخردة منها والتكاليف المتعلقة باستبعادها قد جرى الاعتراف
بها على وجه صحيح.
4- إ ن
مبلغا صحيحا لمصروف الاستهلاك قد خصص للفترة على أساس تكلفة الموجود, والحياة المفيدة
المقدرة له, وقيمة الخردة واستعمال طرق الاستهلاك المقبولة المطبقة باستقامة,وأنه قد
عرض فى البيانات المالية بصورة عادلة.
5- إنه
من المتوقع أن تكون القيمة الصافية المدرجة فى البيانات المالية قابلة للاسترداد من
خلال عمل الشركة العادى.
6- إن عبء
أو رهن على هذه الموجودات قد عرف به وصرح عنه بشكل واف فى البيانات المالية.
7- إن المبالغ
المهمة من الآلات والمعدات العاطلة عن العمل قد أدرجت وصنفت ووصفت بشكل صحيح.
8- إن المبالغ
المهمة من الموجودات المستهلكة بالكامل قد اعتبرت للتصريح بها.
إجراءات مراجعة الموجودات الثابتة:
------------
1- استفسر
عن سياسات العميل المتعلقة بالموجودات الثابتة وطرق الاستهلاك والعمر الإنتاجى للأصل.
2- حضر
كشف بملخص الموجودات الثابتة على أن يشمل المعلومات التالية:
أ- الأرصدة
الافتتاحية والختامية لكل اصل بالتكلفة.
ب- الإضافات
والاستبعادات لكل اصل بالتكلفة.
ج- نسبة
الاستهلاك الخاصة بكل أصل.
د- الأرصدة
الافتتاحية والختامية للاستهلاكات المتراكمة.
هـ - الإضافات
والاستبعادات من الاستهلاك المتراكم.
2- تأكد
من صحة التجميع والتضريب فى الكشف أعلاه.
3- تأكد
من إن مجموع مصروف الاستهلاك خلال السنة مضافا له الخسائر المتحققة من بيع أى اصل أن
وجدت يساوى مجموع الإضافات على مجمع الإهلاك.
4- لفحص
عينة من إضافات الأصول قم بما يلى:
أ- تأكد
من الموافقة الإدارية على إضافة ذلك الأصل.
ب- افحص
المستندات المؤيدة .
5- لفحص
عينة من استبعادات الأرصدة قم بما يلى:-------------
أ- أوراق
من الموافقة الإدارية على استبعاد ذلك الأصل.
ب- افحص
المستندات المؤيدة المتعلقة باستبعاد ذلك الأصل.
ج- حدد
إن الاستبعاد من حساب الأصل والاستهلاك المتراكم المتعلق به كان صحيحا.
د- حدد
إن الربح أو الخسارة على الاستبعاد قد جرى قيده وتصنيفه بالشكل الصحيح.
6- لأغراض
التصريح فى البيانات المالية أوراق فيما إذا كان أحد الأرصدة مرهونا للغير.
7- راجع
مخصص الإهلاك من حيث صحة الاحتساب والاستمرارية فى آلية الاحتساب والتقديرات.
عاشراً - الذمم الدائنة
الإجراءات
أهداف مراجعة الذمم الدائنة:
1- إن الذمم
الدائنة تمثل التزامات متداولة مأذون بها.
2- إن المبالغ
التى فى الذمم الدائنة مصنفة بوجه صحيح.
3- إن الذمم
الدائنة تشمل جميع الالتزامات الجارية المهمة.
4- إنه
قد صرح تصريحا وافيا عن أية إلتزامات مرهونة.
إجراءات مراجعة الذمم الدائنة:
1- حدد
الحسابات مع الشركة التابعة والزميلة:
أ- قم بالإجراءات
اللازمة لمطابقة أرصدة الذمم المدينة المقابلة لها فى دفاتر
الشركات
الزميلة.
ب- احصل
على تثبيت من الشركة الزميلة.
2- قم بالبحث
عن الالتزامات غير المسجلة من خلال ما يلى:
أ- أفحص
الإرساليات التى لم تشفع بفواتير الموردين.
ب- فحص
ملف الفواتير التى لم يجهز بها سندات قيد وكذلك كشوفات حساب الموردين.
حادى عشر - حقوق الملكية
الإجراءات
أهداف مراجعة حقوق الملكية:
1- إن جميع
المعاملات والالتزامات (حقوق أو خيارات مشروطة أو صكوك مخولة لشراء أسهم الشركة) هى
مأذون بها ومصنفة على الوصف الصحيح.
2- إن جميع
المعاملات والالتزامات قد جرى قيدها بالمبالغ الصحيحة وفى الفترة الصحيحة.
3- إن جميع
المعاملات والالتزامات قد تم عرضها فى البيانات المالية وفقا لمبادئ المحاسبة المتعارف
عليها, مطبقة باستقامة ومرفقة بالتصريحات الوافية.
إجراءات مراجعة حقوق الملكية:
1- قارن
الإرساليات الختامية مع الإرساليات الافتتاحية فى كل من حساب حقوق الملكية وحدد اسباب
أى تغيرات مهمة.
2- تفحص
محاضر الجلسات والأنظمة الداخلية وعقد تأسيس الشركة بالنسبة للبنود المتعلقة بالأسهم
وما يؤيد جميع التغيرات فى الحساب وقيمة رأس المال إن وجد أى تغير.
3- حلل
الحركة فى حساب الأرباح المستبقاة(الخسائر المتراكمة) خلال السنة وتتبع الرصيد الافتتاحى
إلى الميزانية العمومية كما فى 31 ديسمبر.
ثانى عشر - المبيعات والإيرادات
الإجراءات
أهداف مراجعة المبيعات والإيرادات.
1- إن الإيرادات
تمثل تعويض الشركة عن البضاعة التى شحنت أو الخدمات التى قدمت للزبائن(أو العملاء)
فى مجرى العمل الطبيعى وخلال الفترة.
2- إن جميع
الإيرادات قد نتج عنها تحصيلات أو ذمم مدينة حقيقية.
3- إن جميع
الإيرادات المكتسبة خلال الفترة قد سجلت وأدرجت فى البيانات المالية.
4- إن الإيرادات
قد صنفت ووصفت فى البيانات المالية بوجه صحيح وأرفقت بالتصريح الوافى.
5- إن الإيرادات
الأخرى قد جرى الاعتراف بها بوجه صحيح, وكذلك صنفت ووصفت فى بيان الأرباح.
6- إن بيان
الأرباح قد جهز وفقا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها مطبقة باستقامة.
أهداف مراجعة المبيعات والإيرادات:
1- قارن
مبيعات كل صنف مع مبيعات السنة السابقة وحدد ما إذا كانت نتائج المقارنة معقولة مع
المعلومات الأخرى المتوفرة.
2- قارن
نسبة الربح الإجمالى للسنة مع السنوات السابقة وحلل الفرو قات.
3- قارن
خصومات البيع مع الخصومات الخاصة بالسنوات السابقة.
4- حدد
مبالغ المبيعات لشركات زميلة أو تابعة واحصل على فهم لغرضها التجارى ودونها للتصريح
عنها.
5- بالنسبة
للقطع المستندى للمبيعات قم بما يلى:
أ- اختر
فواتير بيع لاختيارها من سجل المبيعات لبضعة أيام قبل وبعد نهاية السنة
وحدد إذا
كانت قد سجلت فى الفترة الصحيحة.
ب- افحص
بعض من الإشعارات الدائنة الصادرة للزبائن بهدف تحديد
البضاعة
المرتجعة من حيث تاريخ الاستلام وتحديد الفترة التى يجب إن تسجل بها.
ج- استفسر
من العميل عما إذا كانت هناك أية مبيعات لم يتم قيدها فى الدفاتر
وحدد الفترة
المناسبة لتسجيلها(إن وجد).
6- تحقق
من المستندات الثبوتية كذلك من صحة التوجيه المحاسبى لأرباح بيع الأصول إن وجدت.
ثالث عشر - تكاليف والمصاريف
الإجراءات
أهداف مراجعة التكاليف والمصاريف:
1- إن المصاريف
المدرجة تشمل التكاليف التى تخص السنة(الفترة) وإنه قد جرى ربطها بالإيرادات بوجه صحيح.
2- إنه
جرى الاعتراف بجميع التكاليف والمصاريف(بما فى ذلك الخسائر) التى يجب أن يعترف بها
وأنها قد صنفت ووصفت أصوليا فى البيانات المالية.
3- إن الفوارق
الزمنية الضريبية قد جرت محاسبتها.
4- إن البنود
غير العادية جرى تصنيفها والتصريح عنها بوجه صحيح.
5- إن بيان
الإرباح قد جهز وفقا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها والمطبقة باستقامة.
إجراءات
مراجعة التكاليف والمصاريف:
1- تأكد
من إن حسابات المصاريف التالية قد جرى تتبعها لأوراق العمل فى فحص الموجودات والمطلوبات
المتعلقة بها:
• م.الديون
المشكوك فى تحصيلها(الذمم الدائنة)
• م.التأمين(التأمين
المدفوع مقدما)
• م.الاستهلاك(الموجودات
الثابتة)
• الخسائر
الناتجة عن بيع أصول(الموجودات الثابتة)
2- أحصل
على كشف تحليلى للمصروفات التالية وافحص المستندات المؤيدة لها وذلك على أساس اختبارى
بما يتناسب مع المادية التى قمت بتحديدها:
• الأتعاب
المهنية.
• الإيجارات.
• الرواتب.
• الصيانة
والمحروقات.
• البضاعة
المنتهية الصلاحية والتالفة.
منقول
000000000 للإفادة 00000 (المحاسبين المصريين)
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق