اسئلة مجلة المحاسبة والضرائب

مشاركة

 اسئلة مجلة المحاسبة والضرائب

                                                           

العدد الأول 5/9/2014

إعداد المحاضر الضريبى أ/محمد عثمان عضو الجمعية المصرية للمالية العامة والضرائب

صاحب أفضل تحليل ضريبى لعام 2013 بشهاده العديد من الشخصيات المهنية المعروفة

المحاسبة

 

السؤال الأول : أختر الأجابة الصحيحة :-

1*اهلاكات الالات تقفل فى :

1_حــ/ملخص قائمة الدخل 

2_حـ/اهلاكات الاصول الثابته 

3_حـ/مجمع اهلاك الاصول الثابته 

4_حـ/لاشئ مما سبق

الحل :

لاشئ مما سبق وذلك لأن اهلاكات الالات تقفل فى حـ/تكلفة المبيعات _________________________________________________________

2*الارباح المرحلة لعام 2014=صافى ربح 2014+الارباح المرحلة لعام 2013

1_صح

2_غلط

الحل :

غلط وذلك لأن الأرباح المرحلة لعام 2014 =صافى ربح عام 2013+ الارباح المرحلة لعام 2013 ويمكن توضيح ذلك بالقيد التالى فى 31/12/2014

××من حـ/صافى ربح عام 2013

××إلى حـ/الأرباح المرحلة

فى القيد الأفتتاحى لعام 2014 بتاريخ 1/1/2014 يظهر كلاً من صافى ربح عام 2013 والارباح المرحله فى 31/12/2013 .

فى 31/12/2014 يتم اقفال صافى ربح عام 2013 فى الارباح المرحلة كما هو موضح بعالية.

وبترصيد حـ/الارباح المرحلة كما هو موضح فيما بعد يظهر رصيد الارباح المرحلة فى 31/12/2014 وهو عبارة عن رصيد الارباح المرحلة لعام 2013 مضافا اليه صافى ربح عام 2013.

حـ/الأرباح المرحلة		ملاحظات
مدين	دائن
	×	رصيد الارباح المرحلة 1/1/2014(الارباح المرحلة لعام 2013) قيد افتتاحى
	×	صافى ربح 2013 قيد اقفال
	××	رصيد الارباح المرحلة فى 31/12/2014 (الأرباح المرحلة لعام 2014) يظهر فى الميزانية مضافا الى رأس المال ضمن حقوق المساهمين

3*صافى ربح أو خسارة العام يظهر فى قائمه الدخل لذا فهو حساب مؤقت 

1_صح

2_غلط

الحل :

 غلط حيث أن صافى ربح او خسارة العام يظهر بالفعل فى قائمة الدخل ولكنه حساب دائم لأنه يظهر فى الميزانية ويرحل بقيد أفتتاحى فى 1/1 من العام التالى. 

حساب يظهر فى قائمة الدخل والميزانية *4

1_صافى الربح او الخسارة 

2_ حـ/جارى مصلحة الضرائب على المبيعات

3_حـ/الارباح او الخسائر المرحلة

الحل :

حـ/صافى الربح أو الخسارة هو الذى يظهر فى قائمة الدخل والميزانية معاً Top of Form

أما حـ/جارى مصلحة الضرائب على المبيعات يظهر فى الميزانية فقط تحت تبويب الاصول أو الالتزامات المتداوله بحسب الاحوال و حـ/الأرباح أو الخسائرالمرحلة يظهر أيضا فى الميزانية فقط ضمن حقوق المساهمين.

_______________________________________________________

5*يكون اهلاك الاصل الذى لحق به عطلاً صفر إذا كانت الطريقة المتبعة فى حسابه 

1_القسط الثابت 

2_القسط المتناقص

3_طريقة وحدات الانتاج

الحل :

طريقة وحدات الإنتاج

6*بصفة عامة لا يحسب إهلاك للأرض أختر السبب وراء ذلك : لأنها:

1_ليس لها عمر افتراضى 

2_اسعارها فى ارتفاع مستمر

3_ 1 و2 معا

الحل :

لأنها ليس لها عمر أفتراضى كما نص المعيار ولكن فى بعض الحالات الإستثنائية قد يكون للأرض عمر إنتاجى مقدر ومحدد ويتم اهلاكها فى هذة الحالة بصورة تعكس المنافع المستخرجة منها مثل المناجم والمحاجر والمواقع المستخدمة لمقالب النفايات. 

_________________________________________________________

الجزء المستحق خلال السنه من القرض طويل الاجل يتم تبويبة تحت*7

1_أصول متداولة

2_خصوم متداولة

3_إلتزامات طويلة الأجل

الحل :

إلتزامات متداولة : يتم تخفيض قيمة القرض طويل الأجل بقيمة الجزء المستحق خلال السنه وذلك من خلال القيد التالى :

××من حـ/القروض طويلة الأجل                 ××الى حـ/ الجزء المستحق من القروض طويلة الأجل

8*دفتر الجرد واليومية الامريكية من الدفاتر الالزامية التى نص عليها صراحة  فى قانون الضرائب.

1_صواب

2_خطأ

الحل :

خطأ:

القانون التجارى والدفاتر الإلزامية الواجب على التاجر (الممول) إمساكها

تنص المادة 78 من قانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم 91 لسنة 2005 على الأتى : (يلتزم الممولون الأتى ذكرهم بأمساك الدفاتر والسجلات التى تستلزمها طبيعة تجارة أو صناعة أو حرفة أو مهنة كل منهم .....ألخ)

 من النص السابق يتضح انة لم يوضح انواع الدفاتر والسجلات الإلزامية الواجب أن يمسكها هؤلاء الممولين وبالتالى فأن قانون الضريبة على الدخل لم ينص على نوع الدفاتر الإلزامية الواجب أمساكها

 وبالتالى يجب الرجوع لقانون التجارة المصرى الصادر بالقانون رقم 17 لسنة 1999 فى المادة رقم (21) والتى تنص على ما يلى : (على كل تاجر يجاوز راس ماله المستثمر في التجارة عشرين الف جنيه ان يمسك الدفاتر التي تستلزمها طبيعة تجارته واهميتها وعلى وجه الخصوص دفتري اليومية والجرد بطريقة تكفل بيان مركزه المالي وماله من حقوق وما عليه من ديون متعلقة بالتجارة).

ومما سبق يتضح أن اهم انواع الدفاتر الإلزامية على وجة الخصوص هى دفترى اليومية العامة والجرد وفقاً لما نص علية قانون التجارة وليس قانون الضرائب .

والشكل التالى يوضح الممولين الملتزمين وفقاً لأحكام المادة 78 من قانون 91 لسنة 2005 بإمساك الدفاتر الإلزامية (دفتر اليومية العامة والجرد):

(قاعدة عامة بإستثناء المنشات الصغيرة فئة أولى فهى غير ملزمة بإمساك دفاتر ولكن هذا لا يخل بحقها فى إمساك دفاتر).

 

9* إعلانات الجمعيات الاهلية المشهرة 

1_معفاه بموجب قانون الجمعيات الاهلية 

2_معفاه بموجب قانون ضريبة الدمغة 

3_خاضعة بسعر 20%

الإجابة :

1_معفاه بموجب قانون الجمعيات الأهلية

التعليق :

1: الأصل أن جميع أنواع الأعلانات خاضعة لضريبة الدمغة النسبية بواقع 20% طبقاً لما تنص عليه المادة 60 من قانون ضريبة الدمغة وتعديلاته.

2: ولكن تنص المادة 28 من قانون ضريبة الدمغة وتعديلاته على ما يلى :

( لا تخل أحكام هذا القانون بأحكام القوانين الخاصة التى تقرر الإعفاء من الضريبة أو تحديد سعرها أو من يقع عليه عبؤها أو غير ذلك من الأحكام على خلاف ما هو منصوص عليه فى هذا القانون).

3:   ولما كان هناك إستثناء للقوانين الخاصة مثل قانون الجمعيات والمؤسسات الأهلية الصادر بالقانون رقم 84 لسنة 2002 بإقرار إعفاء للجمعيات والمؤسسات الأهلية من جميع أنواع ضريبة الدمغة بشكل شامل بموجب الفقرة ب من المادة 13 والتى جاء نصها كما يلى :

(مع عدم الإخلال بأية مزايا منصوص عليها فى قانون أخر تتمتع الجمعيات الخاضعة لأحكام هذا القانون بالمزايا الأتية : الإعفاء من ضرائب ورسوم الدمغة المفروضة حالياً والتى تفرض مستقبلاً على جميع أنواع العقود والتوكيلات والمحررات والأوراق المطبوعة والسجلات وغيرها)

أذن إعلانات الجمعيات الأهلية معفاه بموجب الفقرة ب من المادة 13 من قانون الجمعيات الأهلية .

10*الخصم التجارى نوعان خصم مكتسب على المشتريات وخصم مسموح به على المبيعات ويتم اثباته بقيد محاسبى 

1-صح

2-غلط

الإجابة :

غلط :الخصم النقدى هو الذى ينقسم الى نوعين خصم مكتسب على المشتريات وخصم مسموح به على المبيعات ويتم اثباته بقيد محاسبى اما الخصم التجارى لا يتم اثباته بقيد محاسبى وبالتالى لا يظهر فى الدفاتر.

_______________________________________________________

11*ضريبة الارباح التجارية والصناعية المحصلة من الشركة  وليس لحساب الغير تحت حساب الضريبة تعتبر : 

1:اصل طويل الاجل 

2:اصل متداول

3:التزام متدول 

4:التزام طويل الاجل

الأجابة :

أصل متداول وذلك لانها تخصم من الضريبة المستحقة فى الاقرار الضريبى وهى عبارة عن مصروف مقدم تم سداده عن طريق الخصم من الجهة الملزمة بالخصم تحت حساب الضريبة ويتم تخفيضه عند سداد الضريبة وتسليم الاقرار الضريبى.

12*ضريبة المبيعات قد تظهر فى الميزانية كاصل متداول او التزام متداول حسب رصيد الحساب اخر العام 

1:صح 

2:غلط

الإجابة:

صح وذلك لان حـ/مصلحة الضرائب على المبيعات مدين بالضريبة على المدخلات ودائن بالضريبة على المخرجات ومن الممكن ان تزيد احداهما على الأخرى حسب حجم المشتريات والمبيعات فاذا كان الرصيد اخر العام مدين يبوب الحساب تحت الاصول المتداولة واذا كان الرصيد أخر العام دائن يبوب الحساب تحت الخصوم المتداولة.

_________________________________________________

13*قامت الشركة بعمل اعلان بجريدة الاهرام وقامت بتقديم اخطار 10 ض دمغة وسداد الضريبة فقام المحاسب بتحميل الضريبة على قيمة الاعلان فما رايك فى هذه المعالجة ؟

1_ سليمة

2_خاطئة

الإجابة:

خاطئة : وذلك لأن ضريبة الدمغة تسجل فى حساب يسمى ضرائب ورسوم ولا تحمل على قيمة الأعلان

14*الاصول الضريبة المؤجلة :

1_اصول طويلة الاجل 

2_اصول متداولة

الإجابة:

أصول طويلة الأجل وذلك لانها تتمثل فى الضريبة الواجب استراداها فى المستقبل والناتجة عن الفروق المؤقته القابلة للخصم من الربح الضريبى فى المستقبل وهى مجرد توضيح للموقف الضريبى المستقبلى وانها ليست مبالغ ستحصل مثل العملاء حتى يمكن تبويبها كأصول متداولة.

_________________________________________________

15*الخسائر الضريبيه المرحلة تثبت فى قائمه الدخل 

1_صح

2_غلط

الإجابة:

غلط : الخسائر الضريبية المرحلة تخصم فى الأقرار الضريبى من صافى الربح الضريبى وترحل بصفة عامة للأمام  خصما من صافى الارباح الضريبية للاعوام التالية لمدة 5 سنوات فقط وهناك أيضا ترحيل للخسائر الضريبية للخلف.

16*أي المبادئ المحاسبية التالية تؤدي إلى الاعتراف الفوري بالخسارة المتوقعة ؟

أ . مبدأ المقابلة .

ب . مبدأ الثبات .

ج . الحيطة والحذر.

د . ليس شيئا مما سبق

الإجابة :

(الحيطة والحذر)

_____________________________________________________

17*إذا حدثت زيادة في أحد الأصول فلا بد وأن يقابل ذلك نقص في أصل أخر أو زيادة في حقوق الملكية.

أ‌. العبارة صحيحة .

ب‌. العبارة خطأ .

الإجابة:

(العبارة صحيحة)

_________________________________________________

18*صافى الربح قبل الضرائب يتم اثباته فى 31/12

1_صح

2_غلط

الأجابة:

غلط لان صافى الربح قبل الضرائب مستنتج أما صافى الربح بعد الضرائب (صافى ربح العام) هو الذى يثبت فى حساب ملخص قائمة الدخل ويبوب تحت حقوق المساهمين فى الميزانية.

19*اتزان ميزان المراجعة يقدم دليلا قاطعا على صحة عمليات التسجيل والتبويب والترصيد.

أ- العبارة صحيحة.

ب- العبارة خطأ.

الأجابة :

 خطأ : وذلك لان هناك ما يسمى بالاخطاء التعويضيه مثال :

من الممكن تسجيل مصروف خطأ بمبلغ 450 بدلا من 4500 ثم تسجيل مصروف خطأ بمبلغ 4500 بدلا من 450 فكلاً من العمليتين خطأ ولكن عوضا بعضهم البعض وعلى الرغم من هذا يكون ميزان المراجعة متزن لذلك فأن اتزانه ليس دليلا قاطعا على صحة عمليات التسجيل والتبويب والترصيد.

السؤال الثانى : قامت شركة مساهمة بشراء قطعة أرض كانت تمتلكها بنزينه وكانت تكلفه الارض 3 مليون تتضمن تكلفة فك وازالة وترميم الموقع 200 الف المطلوب الموقف المحاسبى والضريبى من حيث امكانيه حساب اهلاك محاسبى وضريبى من عدمه اذا عملت أنها قامت بإنشاء مبنى عليها.

الأجابة:

الأرض لا تهلك محاسبياً وضريبيا

الموقف المحاسبى : ولكن تكلفة فك وإزالة وترميم الموقع تهلك محاسبياً طبقا لما ينص علية معيار الأصول الثابتة رقم 10 اذا لم تستخدم الشركه الارض للبناء عليها وظلت كما هى ولكن الشركة قامت بإنشاء مبنى على هذة الأرض أذن سوف تدخل تكلفه الفك والازاله وترميم الموقع ضمن تكلفة انشاء المبنى وتهلك معه محاسبياً.

الموقف الضريبى:ينص البند 1 من المادة 25 من قانون الضريبة على الدخل وتعديلاته على حساب اهلاك بمعدل 5% من تكلفة إنشاء المبانى وبالتالى سوف تهلك تكلفه الفك والإزاله وترميم الموقع ضريبيا ضمن تكلفة إنشاء المبنى.  

________________________________________________

السؤال الثالث:الموقع الالكترونى لشركات المتاجر الالكترونية يعتبر اصل غير ملموس ام تكلفة حصول على ايراد؟ 

الأجابة:

انه تكلفة حصول على ايراد يتم خصمها من الايرادات للوصول لمجمل الربح وانها فى هذه الحاله ليست مصروف عمومى او اصل غير ملموس. 

اما بالنسبه للموقع الالكترونى لاى شركة نشاطها غير السابق الاشارة اليه فان تكلفة الموقع الالكترونى تعتبر مصاريف اعلانات تحمل على الفترة التى انفقت فيها.

السؤال الرابع : شركة استيراد كمبيوتر قامت بإستيراد اجهزة بقيمة 100 الف ثم قامت بأستخدام اجهزة بقيمه 20 الف المطلوب المعالجة المحاسبية للشراء والاستخدام اذا علمت ان ضريبة المبيعات 10% وتكاليف المشتريات 5000

الأجابة :

قيد اثبات رسالة الإستيراد :

من مذكورين :

100000 حـ/المشتريات

10000 حـ/ضريبة المبيعات

 5000 حـ/تكلفه المشتريات

                   115000 الى حـ/ الصندوق

قيد الأستخدام :

1:ينص قانون ضريبة المبيعات على خضوع اى تصرف قانونى فى السلعة لضريبة المبيعات وبالتالى فأن استخدام الشركه لأجهزة كمبيوتر بقيمه 20 الف سوف تخضع لضريبة المبيعات بواقع 10% وعلى ذلك فأن ضريبة المبيعات المستحقه 2000ج

2:نصيب الاجهزة المستخدمه من تكلفة المشريات يمكن ايجادها بطريقة الطرفين فى الوسطين

=(5000×20000)/100000=1000ج

3:تكلفة الأجهزة المستخدمة =قيمه الاجهزة + نصيبها من تكلفه المشتريات + ضريبة المبيعات

 23000من حـ/أجهزة الحاسب الالى

               إلى مذكورين

                      20000حـ/المشتريات

                      2000حـ/ضريبة المبيعات

                       1000حـ/تكلفة المشتريات

ساسيات مراقبة المخزون والدورة المستندية والدفترية للمخازن

مشاركة

ساسيات مراقبة المخزون والدورة المستندية والدفترية للمخازن

الدورة المستندية والدفترية للمخازن

أولا :  الإضافة للمخازن :-

عــند ورود بضاعة [ مشتريات بغرض البيع ] أو[ خامات ] أو [ مستلزمات للتشغيل ] يتم الآتي :-

1-   استلامها بمعرفة لجنة الفحص والاستلام وتجنيب التالف وغير الصالح للأستخدام أو للبيع وعدم استلامه ورده للمورد .

2-   يقوم أمين المخزن باستلام الكميات الواردة على أذون إضافة مخزنيه مسلسلة ( من أصل + 2 صورة ) ويفضل أن يتم استلام كل نوع من المجموعات الرئيسية [ خامات – مشتريات بغرض البيع – مستلزمات ] فى أذن أضافه منفصل .

-         يتم إرسال الأصل إلى الإدارة المالية .

-         صورة لقسم حسابات مراقبة المخزون

-          صورة طرف أمين المخزن للتسجيل منها فى كروت الصنف

ثانيا : عند الصرف من المخازن :-

1-   يتم الصرف بناء على طلب صــــرف معتمد من إدارة البيع و إدارة الشـركة [ والتأكد من السداد أو موافقة الإدارة على البيع الآجل ] .

2-   يتم تحرير أذن صرف مخازن مسلسل من أصل + 2 صورة يدون به كافة الأصناف المطلوب صرفها طبقا لطلب الصرف الوارد وتسجيل رقم طلب الصرف والتاريخ وأسم العميل أو المستلم .

-         يتم إرسال الأصل إلى الإدارة المالية .

-         صــــــورة للعميل ترفق مع الفاتورة .

-         صــــــورة بالمخـــزن للتسجيل منها .

ثالثا : حركة المخزون بين المخازن الفرعية داخل الشركة :-

* عند إضافة أصناف مخزنيه محوله من مخزن آخر يتم تحرير أذن تحويل وارد من أصل + 2 صورة بكافة الأصناف الواردة وأسم المخزن الوارد منه والتاريخ .

ويـــــــتم :-

-         إرسال الأصل إلى الإدارة المالية .

-         صـــــــورة للمخزن المحولة منه .

-         صــــورة بالمخزن للتسجيل منها .

* عند صرف أصناف مخزنيه محوله إلى مخزن آخر يتم تحرير أذن تحويل صادر من أصل + 2 صورة يدون به كافة الأصناف المحولة واسم المخزن المحول إليه والتاريخ .

ويتـــــم إرسال :-

-         الأصـــــــل للإدارة المالية .

-         صورة للمخزن المحول إليه .

-         صورة بالمخزن للتسجيل منها .

رابعا :  عند رد أو ارتجاع أصناف مخزنيه مـن العملاء ( مرتجعات وارده ) يتم تحرير أذن أارتجاع أصناف وارده من أصل + 2 صورة مسلسل يدون به كافة الأصناف المرتجعة وكميتها واسم العميل صاحب هذه الأصناف .

ويتـــم إرسال :-  الأصل للإدارة المالية لعمل التسوية اللازمة وذلك لتحرير إشعار خصم بقيمة هذه الأصناف المرتجعة وخصمها من مديونية العميل المستحقة عليه.

-         صـــــــورة لإدارة المبيعات .

- صورة بالمخزن للتسجيل منها .

خامسا :  عند رد أصناف مخزنيه للموردين ( صادرة ) :-

يتم تحرير أذن ارتجاع أصناف صادرة من أصل + 2 صورة يدون به كافة الأصناف التى تم ردها للمورد وكميتها وبيانات المورد والتاريخ .

ويتـــــم إرسال :-

الأصل للإدارة المالية لتحرير أشعار إضافة على حساب المورد بقيمة هذه الأصناف المرتجعة إليه وتحميلها على حسابه طرف الشركة .

-         صـــــورة لإدارة المشــتريات .

-  صــورة بالمخزن للتسجيل منها .

سادسا : الأصناف التالفة ( المعيبة ) و الراكدة و بطيئة الحركة :-

فى حالة وجود أصناف مخزنيه تالفة ومعيبة أو راكدة أو بطيئة الحركة يقوم أمين المخزن بحصر هـــذه الأصناف وتسجيلها في كشف جرد خاص بها مــــن أصل + 2 صورة فى نهاية السنة المالية وقبل الجرد السنوي .

ويتـــــم إرسال :-

-         الأصل للإدارة العليا بالشركة .

-         صــــورة لــلإدارة المـالية .

-         صـــــورة تحفـظ بالمخزن .

ويتم تحديد هذه الأصناف كالآتي :-

بـــيان	الشــرح
- أصناف تالفة [ معيبة ] - الأصناف الراكدة - الأصناف بطيئة الحركة	- العيب واضح و ظاهر بها بشكل قاطع . - التي لم تتحرك خلال العام المالي نهائيا - التي تتحرك بشـــكل بــــــطئ [ لا تتعدى الحـركة عليها خــــلال العام ثلاث مرات ] .

سابعا :

 يقوم أمين المخزن بإمساك كارت صنف لكل صنف مخزني يسجل فيه من واقع أذون الإضافة وأذون الصرف وأذون الارتجاع وأذون التحويل سواء الواردة أو الصادرة بحيث يكون دائما الرصيد المسجل بالكارت مطابقا للموجود فعليا .

ثامنا :

يقوم أمين المخزن شهريا بتحرير كشف جرد من أصل + صورة يدون فيه كافة الأصناف المخزنية وكميتها ويرسل الأصل للإدارة المالية ويحتفظ بالصورة طرفه للمراجعة .

- يعتمد نظام الرقابة الداخلية على :-

1-     مجموعة دفترية [ نظام محاسبى ] .

2-     مجموعة مستندية .

(1) المجموعة الدفترية [ النظام المحاسبى ] :

يتكون النظام المحاسبى من مجموعة دفترية تعتمد فى التسجيل على الطريقة الأمريكية بالنظام اليدوى .

بيـــــــان المجموعــــة الدفترية
أولا : الدفاتر القانونية ( الموثقة ) :-
أسم الدفتر	مواصفات الدفتر	ملاحظات
دفتر اليومية العامة	دفتر 2 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر الجـــرد	دفتر 4 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
ثانيا : المجموعة الدفترية [ الدفاتر المالية والمحاسبية ] :-
أسم الدفتر	مواصفات الدفتر	ملاحظات
دفتر يومية أمريكية	دفتر 4 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى مصروفات التشغيل	دفتر 54 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى المصروفات التسويقية	دفتر 36 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى المصروفات العمومية والإدارية	دفتر 36 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى الأصول الثابتة و مجمع أهلاك	دفتر 8 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى النقدية بالبنوك	دفتر 4 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى الودائع بالبنوك	دفتر 4 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى النقدية بالصندوق	دفتر 4 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى الحسابات المدينة	دفتر 6 خانة وبيان أزورية 100 ورقة	[ أو 4 خانة ]
دفتر تحليلى الحسابات الدائنة	دفتر 6 خانة وبيان أزورية 100 ورقة	[ أو 4 خانة ]
دفتر تحليلى دائنون و أوراق الدفع	دفتر 6 خانة وبيان أزورية 100 ورقة	[ أو 4 خانة ]
دفتر تحليلى مدينون و أوراق قبض	دفتر 6 خانة وبيان أزورية 100 ورقة	[ أو 4 خانة ]
دفتر تحليلى إيرادات النشاط	دفتر 6 خانة وبيان أزورية 100 ورقة	[ أو 4 خانة ]
دفتر تحليلى الإيرادات المتنوعة	دفتر 6 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى رأس المال	دفتر 4 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى جارى الشركاء	دفتر 6 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر أصناف المخزون [ كمية ]	دفتر 6 خانة وبيان أزورية 100 ورقة	كروت صنف [ كمية ]
دفتر مراقبة حسابات المخزون [ كمية / قيمة ]	دفتر 8 خانة وبيان أزورية 100 ورقة	كروت صنف [كمية / قيمة]
ثالثا : المجموعة الدفترية [ ضريبة المبيعات ]
أسم الدفتر	مواصفات الدفتر	ملاحظات
دفتر تحليلى المبيعات	دفتر 8 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى المدخلات [ المشتريات ]	دفتر 8 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى مردودات المبيعات	دفتر 8 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر تحليلى مردودات المشتريات	دفتر 8 خانة وبيان أزورية 100 ورقة
دفتر ملخص توريد الضريبة	دفتر 8 خانة وبيان أزورية 100 ورقة

(2) المجموعة المستندية :

أى عملية مالية تتم بالشركة لابد أن يكون لها مستند يؤكد حدوث هذه العملية المالية مثل :-

-         مستند المبيعات                   فاتورة مستخرجة من الشركة للعميل

-         مستند المشتريات                 فاتورة واردة من المورد

-         مستند السداد النقدى                أذن صرف نقدى

-         مستند استلام نقدية               أذن استلام نقدية

-         مستند استلام بضاعة / خامات                أذن أضافة مخازن

-         مستند صرف بضاعة / خامات               أذن صرف مخازن

-         مستند تحويل أصناف مخزنية               أذن تحويل صادر أو وارد

-         مستند إيداع بالبنك                   أشعار إيداع أو قسيمة إيداع

-         مستند سحب من البنك             أشعار خصم أو أشعار سحب

* القيد المحاسبي :-

يتم معالجة مســتندات العملية المالية بإنشاء قــيد محاسبي [ يسمى قيد يومية ] يعتمد على نظرية القيد المزدوج والتي تتضمن الشروط التالية:-

1-     أن لكل عملية مالية طرفان :-

    طـــــرف مدين ( آخـــــذ )

                                            طـــــرف دائن ( أعـــطى)

2-     أن المبلغ المتداول واحد للطرفين .

3-     أن كل عملية غير مرتبطة بما قبلها أو بعدها .

وبالتالي فإنه يجب أن يحرر قيد اليومية ويرفق به المستند أو المستندات الدالة والمؤيدة له حتى يكون القيد صحيحا ومكتملا ، ويجب أن يوقع عليه المحاسب محرر القيد ويتم مراجعته بدقه وأعتمادة قبل التسجيل بالدفاتر .

- يتم تسجيل القيود المحاسبية يوميا بدفاتر اليومية الأمريكية والترحيل إلى الأساتذة الفرعية يوميا حسب مسلسل القيد مع مراعاة التأكد من صحة التسجيل بالدفاتر .

* الموازين المالية الشهرية :-

في نهاية كل شهر يتم عمل مركز مالي يتمثل في :-

-         استخراج ميزان مراجعة عام من اليومية الأمريكية .

-         استخراج موازين تحليلية من الأساتذة الفرعية .

-         مطابقة قيمة إجماليات وأرصدة الموازين التحليلية [ الفرعية ] مع قيمة إجماليات وأرصده ميزان المراجعة العام .

-         يتم تصوير حسابات النتيجة [التشغيل / المتاجرة / الأرباح والخسائر]

-         يتم تصوير المركز المالي فى تاريخ نهاية الشهر .

فى نهاية السنة المالية :-

- يتم فى نهاية السنة المالية استخراج ميزان المراجعة العام .

- وكذلك موازين المراجعة التحليلية ( الأساتذة الفرعية ) .

- يتم تحرير قيود الأقفال وذلك بأقفال أرصدة الحسابات فى حساب التشغيل و حساب المتاجرة و حساب الأرباح والخسائر ( وهى ما تسمى حسابات النتيجة ) .

- وكذلك عمل الميزانية فى تاريخ انتهاء السنة المالية .

- عمل التحليل المالى اللازم ليظهر نتيجة كفاءة الإدارة ونتيجة النشاط وموقف السيولة 
منقول للافادة